不组成增值税计税销售额的情形有哪些

一般来说,组成增值的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定,在确定计税销售额时,对以下15种情形应当从销售额中扣除。

销售额与会计收入的差异及处理

我国现行财税体制和会计制度下 ,计税销售额与会计收入之间存在着较大差异———项目性差异和时间性差异 ,对这两种差异应分别采取不同的税务处理与会计处理 ,以达到税法与会计的和谐统一。

视同销售的税收及会计处理

现实经济活动中,企业经常会发生将自产产品用于职工福利、股利分配或市场推广等业务,这些业务都是税法上所说的视同销售,如何正确判断、确定自产产品视同销售的增值税计税销售额往往困惑企业,为了维护企业合法利益,笔者经合自己工作实践,作如下浅议,仅供大家交流、探讨。一、政策理论依据2016年12月3日财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）明确,企业发生税法上视同销售的行为,

确立销售额对纳税的影响(中)

继上期谈到的“价外费用”对税收的影响、“产品价格”对税收的影响和“关联交易”对税收的影响,本期将继续和读者探讨“混合销售及兼营行为计税销售额的确立”对税收的影响,以及施工行业营业额的确立对税收的影响。

企业会计准则与增值税制差异分析

企业诸多经济业务的核算都涉及到增值税的核算,企业会计准则和增值税制基于不同的目的在销售范围、销售金额、销售实现时间等方面都有不同的规定。认识和熟悉这些规定,通过比较分析,总结二者的差异,对于会计核算和增值税应纳税额计算的准确性都有很好的帮助。本文通过对《企业会计准则》2006版和《中华人民共和国增值税暂行条例》的深入分析,探讨了二者的差异,认识到增值税会计核算应严格按照增值税制的规定,但会计收入核算却应按照企业会计准则的规定,从而理顺了执行会计准则与执行税法之间的关系。

浅析折扣方式下计税金额的确定方法

为了明确折扣方式下应税金额的确定方法,分别从计税销售额、营业额和所得额等方面进行分析,其结果将使纳税人的财务会计处理和具体纳税操作更为规范和准确。

两类视同销售业务的会计处理比较

会计实务中视同销售业务可以分为两类：一类确认销售收入，并按计税销售额计算增值税额；另一类不确认销售收入，而是直接结转成本，但按商品的组成计税销售额计算增值税额。这两类业务的不同处理具有不同的经济后果，前者增大了企业利润，并增大了企业的应交所得税，因此应将这两类业务明确区分。

工业企业增值税销项税额的会计核算浅议

在会计实务中，增值税销项税额的会汁核算主要是为了解决以下两个问题：一是销项税额的计算；二是销项税额的账务处理。计算增值税销项税额的关键是要确定计税销售额，在会计核算时要明确计税销售额的范围，即计税销售额包括全部价款和价外费用。本文将分情况予以讨论。

2010年CPA考试《税法》重点解析

一、增值税重点内容有：征税范围；销售额；税率；应纳税额的计算；特殊经营行为的税务处理；出口退税以及专用发票管理。（一）重要知识点提示一是计税销售额的确认，指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的不含增值税的销售收入。

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税，增值税是以全部流转额为计税销售额，在性质上属于间接税，其作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负，

“营改增”后融资租赁税收政策改革问题研究

一“、营改增”后融资租赁的流转税政策基本状况 （一）“营改增”后融资租赁增值税政策的初次确立 2013年8月1日起，“营改增”在全国范围内开展试点。此时执行的“营改增”政策文件是财税[2013]37号文（以下称为“旧版营改增文件”）规定所有的有形动产融资租赁服务中出租人的销售额可扣除的部分均不包含本金，即直接租赁和售后回租都需就本金和利息作为计税销售额计算缴纳增值税。较无资质的纳税人，有资质的纳税人提供的融资租赁仅可享受利息等项目的差额扣除和增值税的即征即退政策。

“营改增”后哪些应税服务实行差额征税

问：“营改增”之前，有部分行业实行差额征收营业税，实行“营改增”后，这些差额征收营业税的行业是否继续差额确定增值税计税销售额？

明显偏高的货物销售价格要调减

[案例]A公司是一家福利企业,享受雇佣残疾人限额即征即退增值税优惠政策,该公司每年缴纳增值税享受即征即退之后,实际缴纳的增值税所剩无几。日前,税务机关对A公司进行纳税评估,发现该公司将其初加工的在产品以高于成本1倍以上的价格销售其关联企业B公司。税务机关以价格明显偏高为由,按照组成计税价核减其计税销售额,并相应追缴A公司已退增值税。

“营改增”对融资租赁业务影响分析

"营改增"试点推行至全国后,融资租赁业务税负普遍提高,发展受阻。真正化解"营改增"导致的融资租赁困境,根本对策在于完善税收政策、健全税收制度,统一融资租赁公司的审批监管部门,促进融资租赁业务的稳健发展。融资租赁公司则应与税务机关保持密切而良好的联系,增强风险管理和盈利规划。