会计信息在证券市场中的作用——信息观、计价模型观和计量观

到目前为止,会计理论界对会计信息在证券市场中的作用的研究集中体现在对会计信息与股票价格之间的关系如何进行验证方面,由此形成了信息观和计价模型观两大基本理论,并在近几年衍生出了计量观。西方众多学者对会计信息与股票价格之间的关系进行了信息观下的差异研究和水平研究,并对费尔萨姆———奥尔森计价模型进行了大量的经验验证,但对计量观下如何验证会计信息和股票价格之间的关系而进行的研究相对来说还不很丰富。近几年来,我国学者对我国会计信息与股票价格之间的关系进行了信息观下的差异性研究,验证了我国的会计信息在证券市场上是有用的。但是,我国学者不但在研究层次上明显落后于西方,而且在具体的研究方法上也存在一些不足之处。

信息观、计量观与会计目标的实现

遵循信息观可以提高会计信息的可靠性,遵循计量观可以提高会计信息的决策相关性,将信息观和计量观在更高的平台上进行契合可以更有效地实现决策有用性的会计目标。

信息观、计量观与盈余质量评价——对主流研究的梳理与反思

信息观以有效市场假设和理性决策为前提,以会计信息的决策价值为核心,把盈余反应系数(ERC)作为衡量盈余质量高低的根本指标,然而单纯ERC指标很难客观评价上市公司的会计盈余质量和投资者保护水平。计量观通过Feltham-Ohlson超额盈余折现模型等计价模型打开了从会计盈余到公司价值的"黑箱",不过,由于忽略了真实性评价和市场反应蕴含的意义,计量观同样无法保证评价的科学性。

信息观向计量观转变——财务报告发展的必然趋势

会计的发展深受经济发展和信息使用者需求变化的影响。随着金融业的迅猛发展 ,信息观下提供的历史成本信息已不能满足投资者进行决策的相关性需求 ;信息技术特别是网络技术的发展 ,使得企业以公允价值反映经营情况成为可能 ,从而推动了计量观的发展。以公允价值作为计量基础的计量观将在 2 1世纪取代信息观 ,而在会计理论构架中占主导地位。

会计计量观的发展——公允价值

本文将“融合理论”作为会计计量的理论基石 ,分析历史成本的优缺点 ,及通过对会计理论及实践的分析 ,提出公允价值是会计计量属性 ,也是一种计量观念。

财务呈报的历史观、信息观与计量观

随着资本市场的发展以及会计信息使用者需求的变化,在财务报告的演进过程中,财务报告的目标渐渐从受托责任观转向决策有用观。具体而言,历史观是早期观点,信息观和计量观则是随着相关科学的发展而逐步提出来的,是实践推动的结果。

论财务会计计量观

FASB的第二号概念结构公告“会计信息的质量特征”从财务报告的目标出发，提出了两项最基本的会计信息质量特征：相关性（relevance）与可靠性（reliability）。按照FASB的定义，相关性是“导致决策差别的能力”，具体指信息的预测价值、反馈价值和及时性；可靠性是指会计信息值得使用者信赖，又分为如实反映、可验证性和中立性。我国《企业会计准则——基本准则》规定：

现值计量观与财务报告决策

以历史成本为计量基础的财务报表 ,其信息含量是有限的。通过分析在以历史成本为基础的会计报表中采用现值计量观的原因 。

金融危机下应用公允价值计量的思考——基于决策有用性的计量观

本文从决策有用性的信息观与计量观出发分析了公允价值产生的理论根源,结合公允价值在上市公司的实际应用情况指出了公允价值计量的不足,对企业如何应用公允价值提出了建议。

盈余质量的计量观分析

文章主要对国内外文献进行了梳理和归纳。以期能够对我国盈余质量的实证研究提供一些新的思路。

从计量观看公允价值与产权保护

公允价值是经济学中价值概念的会计表达,是计量观下的必然要求。企业本质上是一个由利益相关者组成的契约集合,会计作为一种利益分配的协调机制,具有契约维护功能,公允价值有助于实现产权保护。中国新会计准则中适度引入公允价值也是产权保护的一种体现。

论决策有用的会计计量观

分析和讨论国际上近年来实证会计研究的重要成果，尝试以新的视角剖析Ohlson和Feltham的“净盈余理论”（Clean Surplus Theory）所构造的两个数模，探讨在半强式有效资本市场中于投资者决策有用的会计计量观，为中国会计计量属性的理论研究提供可借鉴的研究基础。

会计确认——计量观和信息观的嬗变与融合

会计确认是为达到会计目标而对会计对象按照一定标准进行辨认的过程,从历史发展的角度来看,存在计量观和信息观两种学说。计量观主要关注的是特定的会计计量结构,而对为什么需要这些会计计量却闭口不谈;信息观强调的是在不确定性条件下使用会计数字进行经济决策,而对确认这样的会计计量结构置之不理。计量观和信息观应当统一起来,它们是互补而不是替代的关系。

决策有用计量观下的减值贷款利息收入确认问题

长期以来,各国金融监管部门。

基于决策有用计量观的企业价值评估模型适用性研究

企业价值评估是公司财务与资本市场共同关注的研究命题,价值评估模型也纷繁芜杂。本文基于会计信息对价值评估决策有效性,将企业价值评估模型梳理成信息观和计量观下的企业价值评估模型,进而对企业价值评估模型的适用性进行研究,得出在企业的不同生命周期的各阶段,应该有不同的反映其生命周期特征的企业价值评估模型适用,并选择林业类上市公司进行了案例分析。

知识经济条件的公允价值计量观

随着知识经济的到来,会计服务的客观环境发生了变化,知识和智力在经济中重要作用要求我们加强与知识资本有关的会计问题的研究。作为会计的核心问题———会计计量首先受到知识经济的冲击。通过对传统的会计计量模式在知识经济中的弊端和困惑进行分析,论述了公允价值计量是知识经济下最有价值的计量观。

由会计新准则审视信息观与计量观的发展趋势

决策有用性的信息观假设市场是有效的,但实际上,市场并不是如假设中的那么有效。信息观的不足必然促使计量观的发展,要求财务报告提供者更多地运用公允价价值,补充新的资料来满足信息使用者的需求。新会计准则的颁布把公允价值计量重新引入了会计实务,公允价值观成为新准则体系中的一个亮点。

计量观下的会计信息有用性分析

财务报告有计量观与信息观之分,公允价值的运用使得财务报告从信息观向计量观的方向转变。本文讨论了公允价值计量属性对会计信息有用性的影响,表明财务报告向计量观的转变在一定程度上提高了会计信息的决策有用性,但同时也降低了会计信息的契约有用性。