证券会计规范与预警管理研究

证券公司在经营过程中会遇到众多风险,并会因此面临破产、被接管或被兼并的命运,因此,进行财务风险管理至关重要。本文拟分析已有证券业会计规范是如何利用预警思想来规避风险的,并讨论应如何在财务会计账套中渗入预警的思想,使得证券公司能健康持续快速地发展,为进一步规范证券公司提供有益的参考。

国外银行有价证券会计实务

国外银行有价证券会计实务李汉章，胡永康一、银行为什么要持有有价证券？证券资产是国际银行业除贷款和现金及存放同业之外的最主要资产。有价证券在银行资产中占有重要位置。那么银行为什么要持有占其资产总额如此巨大的证券资产呢？这是因为有价证券对银行业务经营具有...

我国证券会计的现状、问题及建议

证券会计改革是当前会计界研究的重要内容。《证券法》的颁布出台为发挥“证券会计”在证券市场中的作用提供了法律保证,面对目前证券会计存在的问题,提出完善对策,构建科学的证券会计体系,强化券商会计管理意识是本文的主要内容。

证券会计中表外科目的复式记帐

目前我国证券行业的表外科目一般采用单式记帐法进行核算。随着证券业务日趋复杂,表外科目采用单式记帐已难以适应。现以债券业务为重点说明表外科目采用复式记帐的必要性。债券业务按种类分有自营、委托和代理业务,其交易形式,大部分通过交易所(或交易中心)买卖,小部分直接与金融机构、单位或在柜台进行买卖;交易手段有实物券和代保管凭证。从实物单证保管场所来看,除证券公司本部一般设有仓库外。

证券会计的内容和特点

我国正处于社会主义初级阶段.最根本的任务是发展社会生产力.大力发展社会主义市场经济是促进社会生产力发展的必由之路.随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立,利用有价证券进行融资和投资不仅必要,而且在经济建设和经济生活中显得越来越重要.因此,借鉴西方证券管理的经验和做法,研究和探讨我国有价证券会计管理,建立我国证券会计学科体系,具有十分重要的意义.本文针对证券会计的基本内容和特点进行探讨.

资产证券化流程及其会计处理研究

资产证券化是19世纪金融领域最重要的创新实践成果,它在西方发达国家发展迅猛,但在我国仍属于起步和探索阶段.与西方发达国家相比,我国资产证券化发展的程度不同、法律界限不同,会计处理流程也有差异.首先分析资产证券化的概念,解剖资产证券化的内涵和4种基本形式,其次详细解读最有影响力的信贷资产证券化的流程,最后对比国际和国内在会计上处理资产证券化的异同.认为在资产证券化过程中,证券化资产转让会计处理的关键和难点就是"真实出售"的确认,把握证券化资产控制权是否转移是解决问题的关键要素.

注册会计师证券民事责任的承担方式——兼评《关于审理证券市场因虚假陈述引发的

注册会计师为股份公司出具严重失实审计报告的现象早已被人们所关注,中小股东希望通过追究注册会计师的证券民事责任使自己在证券市场上的经济损失获得弥补。注册会计师故意出具不实审计报告时,应与发行人一起承担连带责任;注册会计师在有过失的情况下,则仅承担比例责任。

证券资格会计师事务所的行政监管:问题分析与政策建议

2009年2月3日,财政部发布了《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》,对现行证券资格会计师事务所的行政监管制度进行了变革。此项制度变革明确了各地财政监察专员办事处应以证券资格会计师事务所为监管重点,明晰了专员办对于证券资格事务所的对口监管职责,强调以日常监管为主、全过程监管的监管理念和方式。在当前的制度背景之下,此项制度变革具有积极意义。然而,它有可能加重对于证券资格事务所的重复监管和过度监管,在具体实施细节上也需要进一步完善。为此,可考虑在财政部和相关部委之间建立联席工作会议制度和信息共享机制,在财政部内部重新配置监管权力,制定统一的实施办法和操作规程等。

规范证券业务会计核算 加强证券回购监管力度

随着社会主义市场经济的快速发展,我国的证券市场日益兴旺。然而由于起步晚不成熟,加之有关法律、法规和监督体系不够健全,一些证券机构在执行金融宏观调控政策措施和依法经营方面还存在一些问题。以广州地区为例,个别证券机构在办理证券回购业务中就存在以证券回购形式变相拆借资金、收存款、证券回购超期限、回购对象不合规以及买空卖空等违规现象。而这些违规现象反映在会计核算上则是违章操作或操作不规范。从目前情况来看,往往是违规愈严重的证券机构,会计核算愈不规范。具体表现可分为以下几个方面:

证券投资基金“损益平准金”的经济学解释及会计核算

"损益平准金"是证券投资基金会计核算中的一个专属概念。现行《企业会计准则》实施后,要求对行业会计核算体系加以整合。那么,对于"损益平准金"这样一个具有浓重行业特色的会计概念,在《企业会计准则》核算体系下我们将如何理解和运用呢?本文将对此加以解析。

浅谈如何开展对证券资格会计师事务所的专项检查

财政部财监[2009]6号文件的发布，标志着财政部驻各地专员办对具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所（以下简称“证券事务所”）实施全方位监督工作的正式启动。目前，我国共有7200多家会计师事务所，证券事务所虽然在数量上不到全国事务所总数的1％．但其业务收入却超过全行业的50％。集中了国有大中型企业、上市公司、金融机构、外资企业的主要审计业务，汇集了全行业最优秀资源和优秀人才。以专员办现有专门监督力量完成如此面广量大难度高的工作任务，是摆在专员办面前的一大难题。

关于加强证券资格会计师事务所行政监管问题的探讨

金融危机以来,我国的经济发展遇到了前所未有的困难,受外需急剧减少的影响,我国经济增长减缓、出口困难;证券市场波动导致一些公司资金紧张、融资困难,发生重大会计造假案件的风险正在聚积。为切实加强对具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所的行政监督,进一步规范专员办的会计监督行为,全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量,今年2月,财政部下发了《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》(财监[2009]6号),要求对会计师事务所执业质量进行动态、持续、全面监督,提高监督检查的科学性、针对性、有效性,进一步规范监督行为,进一步改进和完善证券资格会计师事务所行政监督工作。笔者在此也对如何加强证券资格会计师事务所行政监管提几点建议,以期抛砖引玉。

再谈证券业务的会计科目

《金融会计》1994年第5期刊登了王雪思同志《对证券商代理买卖证券业务会计科目设置的看法》一文。笔者对该文所述,颇有同感。对文中已作论述,不再重复。我个人认为,对现行的证券业务会计核算手续,似有必要作一些修订。兹将笔者在工作中的点滴体会,联系现行证券业务会计制度、核算方法等方面,谈谈自己的看法,供修订证券业务会计时参考,以期证券会计制度更臻完善,更加健全,从而促进证券市场的进一步兴旺发达。 一、两种会计制度科目设置情况对比 笔者根据《金融企业会计制度》的会计科目,参看了财政部以前颁发的《国营证券公司会计制度》,将两者加以对照发现。

新金融工具会计准则对资产证券化会计处理的影响

在我国加大力度推进经济转型与升级的过程中,资产证券化发挥了非常重要的作用。目前我国正在创建层次多样化的资本市场,随着对外开放和金融创新发展的不断深化,对金融工具会计处理实务产生了一系列影响。财政部于2017年发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期会计》(以下分别简称《新准则22号》《新准则23号》《新准则24号》)。文章从新金融工具会计准则方面展开研究,探讨了资产证券化会计处理的特征,并对新旧准则的变化以及对资产证券化会计处理产生的影响进行了分析。

资产证券化会计：基础问题研究

随着资产证券化向全球扩展,欧洲、拉丁美洲、亚洲的发达国家和发展中国家都在积极地进行资产证券化的实践。作为一种创新融资工具,资产证券化的确为投资者和融资者带来了诸多好处,但是它的出现和应用给会计界提出了一些新的理论问题。本文分析了资产证券化的定义及其产生背景、确认、计量及披露问题。

从会计视角浅析资产证券化

资产证券化，作为一种金融创新，从20世纪70年代在美国诞生以来，以迅雷不及掩耳之势迅速发展，资产证券化的种类和规模也不断壮大，然而资产证券化也是美国金融危机发生的导火线。此文以会计的视角，从资产证券化的会计确认、会计计量、会计信息披露以及资产证券化对发起人的影响，对资产证券化进行分析。