我国会计师事务所审计失败成因及治理策略探析——基于2013-2023证监会处罚决定

以我国2013——2023证监会发布的行政处罚决定书中处罚的会计师事务所为样本,从审计失败会计师事务所的规模、所受处罚程度来探讨审计失败的外部特征。通过对中国证监会对会计师事务所处罚决定的深入梳理与分析,归纳出审计失败的主要原因。并提出了针对性的对策和建议,以期提升审计质量和防范审计风险。

基于证监会处罚数据的审计失败原因分析及改进对策

近年来上市公司的财务舞弊现象屡见不鲜。注册会计师在审计中未能发现公司的欺诈行为,甚至参与舞弊,导致投资者遭受重大损失。审计失败对会计师事务所和注册会计师形象产生严重的负面影响,社会公众逐渐失去了对审计的信任。深入探讨会计师事务所审计失败的原因、审计失败的影响以及探寻防范审计失败的对策,有助于防范审计失败产生的后果,重塑公众对审计的信心,保护投资者利益,并促进证券市场健康有序发展。

我国上市公司审计失败监管——对证监会处罚公告研究的文献综述

伴随上市公司审计失败监管越来越严格,针对审计失败监管的研究更具意义,但是这一方向的研究却不够系统。本文从证监会对注册会计师处罚的特殊样本视角,对上市公司审计失败的研究进行综述。现有研究一致认为审计失败发生时,客户和注册会计师具有同质性,监管也具有一定的公平性,但是关于监管效果的研究没有达成一致结论。本文通过分析,进一步提出现阶段研究不足和未来研究方向,期待引起更多学术关注,为完善审计失败监管提供建议。

财务舞弊与审计责任关系的实证研究——基于证监会处罚公告的视角

以中国证监会处罚公告为样本,采用实证研究的方法,研究我国上市公司财务舞弊类型与会计师事务所审计责任之间的关系。研究发现,相对于披露舞弊,会计师事务所若不能发现实质性舞弊,更易受到证监会的处罚。进一步研究还发现,在实质性舞弊中,相对于与资产/负债相关的实质性舞弊,与收入/费用相关的实质性舞弊更易受到证监会的处罚。这一研究结论对会计师事务所和相关监管部门应有启发意义,有助于其理解审计师失败的主要原因并进行事前防范。

证监会处罚决定对会计师事务所质量管理的启示

近年来,上市公司审计失败案件频发,受到证监会处罚的会计师事务所数量也出现明显增加。审计失败不仅会使得投资人利益受损,也会有损公众对于会计师事务所审计的信任。本文对证监会2017-2019年间公布的对会计师事务所审计失败的处罚公告进行了详细梳理,总结出函证失效、职业怀疑缺失和风险评估失效这三项导致审计失败的常见原因。

会计师事务所受证监会处罚影响因素实证研究

近几年来我国频频出台政策促进会计师事务所通过合并重组扩大规模及从有限责任制向特殊普通合伙制转变来提高审计质量。规模的扩大和合伙制的组织形式,是否有利于会计师事务所审计质量的提高?本文从会计师事务所受证监会处罚的角度,实证考察会计师事务所的规模、组织形式和独立性对审计质量的影响。研究表明,会计师事务所的独立性和受到证监会的处罚负相关;采用合伙制的组织形式,更有助于提高会计师事务所的审计质量,防止事务所受到处罚;会计师事务所的规模和受到证监会的处罚并不显著负相关。

会计师事务所审计失败的思考——基于2016-2020年度证监会处罚公告

证监会作为国家对于市场进行监管的重要一员,每年都会针对事务所审计失败披露处罚公告。本文从证监会的监管职能出发,对于其历年的审计失败处罚公告进行分析,整理常见的审计失败的原因,并采用Python提取中文关键词进行统计分析,从审计失败触犯的不同准则条例频率,审计失败主要成因分析和基于监管角度、事务所角度的风险应对方法。

基于证监会处罚公告的会计师事务所违规动因及其规制研究

以2008—2014年证监会发布的处罚公告中,涉及的会计师事务所为样本进行统计分析,研究其因审计失败受到处罚的原因以及统计分析其接受处罚的类型等,从而探讨其违规的动因,提出解决会计师事务所违规的措施以及规制其行为的建议。

我国会计师事务所审计失败分析--基于2010-2020年证监会处罚决定的经验数据

本文以我国2010-2020年因审计失败而被证监会及其监管机构处罚的会计师事务所为样本,从会计师事务所发生审计失败的时间分布、规模大、证监会的处罚力度等方面进行分析,探讨审计失败事务所的外部特征;通过梳理和分析证监会对会计师事务所的处罚决定总结审计失败的原因;从注册会计师个人层面、会计师事务所层面以及外部监管层面提出相应对策建议。

审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的研究

债券审计运作与监管,是社会金融投资模式能够正常运转的保障,具有关联性、预测性等特征,是社会金融投资模式不可缺失的一部分。基于此,本文结合中国证监会处罚公告,对审计失败与证券审计市场监管进行综合分析,以达到优化证券管理结构,促进证券投资全方位变革的目的。

上市公司审计失败现状、成因及规避措施——基于2008—2018年证监会处罚决定的统计分析

文章以证监会对事务所及注册会计师处罚决定的统计数据为研究基础,就我国上市企业审计失败情况进行调查分析。并以证监会处罚决定内容对审计失败的现状及可能成因为重点,就单一主体连续性失败、未严格按照审计准则规定实施函证程序等提出了具体的规避措施,对加强注册会计师行业自律与质量提升有一定参考作用。

会计师事务所审计失败的特征分析及改进建议——基于2014-2023年证监会行政处罚

上市公司作为公众公司,牵扯到各方的利益,会计师事务所作为资本市场的“守门员”,需要严把握资本市场的规则,把不符合法律法规的公司踢出门外。而作为“守门员”的会计师事务所又需要处理好与作为“裁判员”的监管机构的关系,以免收到“罚单”。本文以近10年中国证监会及其派出机构(以下简称证监会)的行政处罚为研究对象,分析舞弊情况,说明审计失败的原因,并提出建议。

资产评估主体执业风险研究——基于2014-2018年证监会处罚案件分析

2014年以来,资产评估行业进入发展的机遇期,但随着《资产评估法》和新准则的出台,评估主体的执业风险与日俱增。本文通过对2014-2018年证监会处罚案件的分析,重点研究当前评估主体所面临的主要执业风险类型及成因,同时为评估机构和评估专业人员应对这些风险提出建议措施,以期为资产评估行业开展风险管理提供有益的帮助。

证监会行政处罚、审计市场竞争压力与审计质量

近年来审计失败案件频发,证监会行政处罚的作用越来越受关注。以我国沪深A股上市公司2013~2017年的年度数据为样本,实证分析证监会行政处罚和审计市场竞争压力对审计质量的传导机理和传导效应以及两者在此过程中的交互关系。结果表明:会计师事务所面临的市场竞争压力与审计质量呈负相关关系,证监会行政处罚与审计质量显著正相关,而且证监会对违规会计师事务所的行政处罚能在一定程度上抑制审计市场竞争压力对审计质量的负面影响。进一步研究表明,证监会行政处罚的抑制效应会随着处罚次数、处罚等级和处罚金额的增加而增强。

上市公司财务报告舞弊的主要手段——基于2011~2016中国证监会行政处罚决定书分析

在资本市场上,公司的财务报告是公司向投资人披露公司经营情况的最重要资料。一旦财务报告信息失去了真实性,必然导致投资人的经营决策失误,给投资人带来无法估量的损失。因此,在现代企业管理中,财务报告信息的真实性就显得尤为重要。本文从审计的角度揭示上市公司财务报告舞弊的主要手法,试图给财务报告使用者提供一点帮助。

民营企业会计信息报告策略与证券市场监管有效性研究

以2003—2021年沪深A股上市公司的观测数据为样本,研究“原罪”嫌疑对民营企业会计信息报告策略的影响与证券市场监管的有效性。结果发现:“原罪”嫌疑与民营企业披露的会计信息质量显著负相关,且这一负相关性会随着民营企业面临的“原罪”压力的增大而增加。交易所和证监会能够有效识别民营企业的低质量会计信息报告行为,并根据信息披露问题的严重程度作出相应的处罚。机制检验显示,地区产权保护水平的提高,有助于缓解民营企业家遭遇的“原罪”嫌疑,减少其对低质量会计信息报告策略的使用。

A股首例“没一罚六”案例分析

ST公司审计专业户深圳堂堂所因双层“抽屉协议”获A股史上最贵罚单,引发社会广泛关注。新《证券法》背景下,越来越多中小会计师事务所通过承接ST公司审计业务进入高收入的证券服务领域,由于ST公司经营状况复杂,中小会计师事务所承接此类业务面临诸多挑战。本案例围绕堂堂所签订的双层“抽屉协议”具体内容,主要介绍签订协议的背景、受证监会的处罚结果以及ST公司审计潜规则。本案例可以更好地理解“抽屉协议”对中小会计师事务所带来的正反两方面的影响。

更换成本与信号传递:证监会行政处罚视角的检验

本文以1999-2016年受证监会处罚的27家事务所为研究对象,以事务所受处罚后客户的变更情况为切入点,研究发现行政处罚会导致对财务报表审计质量要求较高的客户在事务所受罚后转所,但更看重审计折价和与所内审计师长期合作关系的客户则会选择留下。这说明行政处罚的"信号传递"效应受到更换成本的调节,密切的"审计师-客户"关系和审计成本折价增加更换成本,调节"信号传递"效应,减缓客户流失,但这种调节作用并不能改变一个事实:选择转所的客户财务报表质量较高。

函证失败的原因及对策研究——基于2012~2021年证监会行政处罚的分析

函证是年报审计中验证往来业务、获取审计证据的重要手段。从近年发生的会计师事务所审计失败案来看,函证程序有问题的情况相当普遍。本文通过分析2012~2021年中国证监会对18家会计师事务所的39份行政处罚决定书,从中总结归纳函证问题的具体表现,从注册会计师及会计师事务所、审计客户、被询证方、外部监管维度剖析函证问题的成因并提出解决对策,以期为函证程序的有效实施、保证及提高函证质量提供指导和帮助。

监督对控股股东侵占动机影响的实证分析

文章运用逻辑回归模型,研究金融危机时期监督对上市公司控股股东侵占动机产生的影响。结果表明,监督有助于降低侵占动机,并且在危机时期对侵占动机的抑制更明显。机构持股和审计单位聘用在一定程度上有助于减少侵占动机,但在危机时期作用有限。证监会监督和负面审计意见对上市公司问题的识别是抑制侵占动机的根本之道。