我国开征碳税的政策目标定位和难点问题研究

2024年我国政府工作报告明确将“节能减排降碳”列为今年的工作任务,同时在“双碳”目标和欧盟开征碳关税背景下,我国亟需完善节能减排的政策机制。纵观各国采取的节能减排政策,主要是建立碳交易市场和开征碳税。2021年我国建立了全国统一的碳交易市场后,碳交易市场建设取得了显著成效,但距离实现“双碳”目标和应对碳关税的要求而言,还需要进一步优化碳减排政策。因此,运用税收工具助力碳减排和碳达峰,适时按照“双碳”目标和应对碳关税的要求进一步优化税制,对我国具有较强的现实紧迫性。本文就我国开征碳税的政策目标定位、税制确定方式、课征范围选择、课征环节选择等关键问题进行探讨。

日本禁止垄断法中的征缴“课征金”制度

日本禁止垄断法在其不断的修正和发展中, 逐渐形成了其特有的法律制度, “征缴‘课征金’”就是其中之一。本文从考察日本征缴“课征金”制度的意义、缴纳“课征金”的客体范围、“课征金”的计算方法和征缴“课征金”的程序等方面对这一制度进行了较为细致和深入的分析, 以期为建立适合我国需要的相应法律制度作些有益的探讨。

核实课征原则之实践及其司法审查

核实课征为量能课税在实践上之要求。因此,核实课征原则可谓是量能课税原则之配套的原则,用以确保量能课税原则之落实。核实课征原则主要与税捐客体之有无、税捐客体对于税捐主体之归属、税基之计算有关。这些要件事实之认定,皆应力求接近于事实,以符核实课征之意旨。在实践上,不仅在税捐法立法的层次,而且在其适用的层次,都可能发生偏差。其偏差可能源自定义、对概念或类型超出其文义而为扩张或限缩、课税事实之拟制,或限制证据方法的证据能力或提出时限。

对奢侈品课征消费税的探讨

近年来,对奢侈品是否开征消费税社会舆论反应强烈,且对如何确定奢侈品,如何征税等问题尚存在一些不同意见。本文拟就奢侈品的范围界定、征税环节和对奢侈品课征消费税的经济影响等问题予以探讨,以期对进一步完善消费税制有所裨益。

我国个人所得税课征模式对第三次分配的影响

影响第三次分配的因素很多,其中税收制度是重要因素之一。本文指出个人所得税的不同课征模式,对鼓励和激发社会公众捐赠的积极性具有不同的影响;分项课征模式很大程度上制约了社会公众捐赠的积极性,该模式不利于捐赠退税的实现;税率设置上不能有效的激发纳税人捐赠的积极性,而且对捐款人的待遇存在不公平的现象。

日本课征金制度的重大变革及争议焦点

2005年日本禁止垄断法修改的主要内容之一是课征金制度,从比较研究角度分析现行课征金制度的意义、性质、适用范围、实施效果,概括出该制度的重大变革体现在:扩大了缴纳课征金的客体范围,在课征金的计算方法、征缴程序方面加入了主观因素,同时引入课征金减免制度,改变了公正交易委员会在适用这一制度时的僵硬划一做法,扩大了其裁量权,加强了其在执行禁止垄断法方面的职能。对课征金及其减免制度的适用范围、适用条件、实施效果等理论界和实务界存在争议的焦点问题进行了阐述,期待能够对建立我国反垄断法相应制度提供一些参考。

关于个税家庭综合课征的思考

个人所得税是通过对个人所得进行征税从而实现收入平衡的一个税种,近几年,关于个人所得税以家庭为单位进行课征还是以个人为单位课征的讨论屡屡出现。通过对现行税制进行分析,可以明确现行的个税征收方式确实存在不少弊端,而施行以家庭为单位进行个税征收的方式目前存在一定难度,但权衡利弊最终还是以家庭为单位进行个税征收的方式更能符合我国的发展趋势。

我国的个人所得税课征模式改革

个人所得税自1799年诞生于英国以来，已成为世界各国普遍开征的税种。1993年我国统一实施新《个人所得税法》，结合国情一直继续采用分类税制。1993年全国征收个人所得税仅73亿元，2009年增加到3722亿元，个税收入增长了50多倍，个人所得税收入占GDP的比重由0．15％上升至1．18％，占税收收入比重由1．4％上升至6．63％，表明居民收入数量和收入种类都有较大增加。

我国保险税赋及其课征方法质疑

当前我国保险税收立法滞后 ,已影响了保险业的发展。保险公司的税赋较高 ,迫使保险价格上升 ,影投保 ;对投保人或被保险人的税收制度还存在一些无法可依的现象 ,甚至存在一些法律上的漏洞。

经济转型中我国财政课征水平之分析

本文比较了我国不同经济体制、财政体制及经济发展水平下的理论财政课征率与实际财政课征率。指出通过新旧体制的交替,我国实际财政课征率已经低于根据经济发展水平确定的理论课征水平,但是课征结构的不公平性掩盖了上述现象,甚至还造成相反的假象,所以通过转变政府职能、转换企业经营机制,统一财政政策、财政制度、提高税收征管水平等措施来落实公平课征原则,是解决问题的关键所在。

中日现行房地产税收课征制度比较

我国现行房地产税收课征制度与日本现行房地产税收课征制度在纳税人结构、税收调节、税收计征、征税范围以及税收收入在中央预算与地方预算之间分配等方面都存在一些差异。在市场经济条件下产生的日本现行房地产税收课征制度，有一些地方是值得我们参考和借鉴的。

矿产资源税费课征机制理论分析

国家作为矿产资源所有者具有所有权,所有权派生矿业权;国家作为社会管理者具有政治权力。国家可以根据不同权利(力)对矿产资源探采人征收和收取相关税费。包括国有矿产收益、矿产资源税收和矿产资源费用三种形式,每种税费有着不同课征机制。

日本课征金制度的变革及对我国立法的启示——兼评《中华人民共和国反垄断法草案》相关规定

2005年日本禁止垄断法修改的主要内容之一是课征金制度,扩大了缴纳“课征金”的客体范围,在“课征金”的计算方法、征缴程序方面加入了主观因素,同时引入课征金减免制度,扩大了公正交易委员会裁量权,加强了其在执行禁止垄断法方面的职能。借鉴此立法经验,我国应完善反垄断法执行措施方面的立法。

金融服务增值税课征方法及TCA制的设计

增值税的引入在流转课税的发展史中完全有理由称作一场意义深远的革命，其最具吸引力的莫过于“中性原则”的体现，因此在近半个世纪风靡全球。但自其诞生那天开始就存在一个难以克服的缺陷：将金融服务完整地纳入增值税体系十分困难。

欧洲典型国家的碳税课征模式及对我国的启示

欧洲碳税政策已有20多年的历史。20世纪90年代初,碳税在北欧国家率先开征。90年代底,荷兰、英国和德国也陆续开征碳税。目前为止,已有芬兰、丹麦、荷兰、瑞典、挪威、德国、英国等10多个国家引入碳税。欧洲的碳税政策实践产生了良好的环境效益和经济效益。本文通过分析欧洲典型碳税课征模式,从中得到一些值得我国借鉴的运行经验,总结了完善建议。

增值税课征对象的法律思考

量能课税作为西方的赋税思想,在许多国家宪法中已有明文规定。本文以量能课税原则为理论依据对营改增实践中的一种代表性观点,即增值税是对个人消费课征的间接税进行了深入分析。从法律的角度考察增值税的课征对象:即量能课税能否适用于增值税等间接税领域。并且从经济和法律两个层面论证了增值税中纳税能力的体现及影响因素。得出我国增值税是多环节课征的销售税的结论。在此基础上提出未来的增值税立法应该以税收公平原则为指导,进一步完善现有的制度,以确保经济上最终消费者承担税负的目的得以实现。

社会保障税课征制度的国际比较

西方国家社会保障税主要涵盖医疗、老年退休、失业、伤残与遗属保险，其纳税义务大多由雇主和雇员共同承担，课税对象为纳税人取得或支付的工薪所得限额，税率分别采用比例、全额累进、全额累退、超额累进和定额等五种形式，其征收采取雇主（自营人员）自行申报和对雇员实行源泉扣缴。

浅析课征增值税出现的误解与问题

今年,我国税制改革的重大举措之一是广泛开征增值税。增值税,顾名思义,按增值额征税。所谓增值额是指企业在生产经营过程中增加的价值额,即企业产品(或者商品)销售收入扣除企业生产所消耗的外购原材料、低值易耗品、燃料、动力、包装物和为生产应税产品所支付的委托加工费等金额后的余额。用公式表示为:

关于个人所得税课征方式的研究

个人所得课税的课征方式主要有分类课征制、综合课征制和综合与分类混合课征制三种。分类课征制是对纳税人的各项所得项目分别规定税率单独计算征收的制度。我国现行个人所得税就属于这种课征制。它的优点在于征收简单,易于进行源泉扣缴,但不能按照纳税人的真正纳税能力征税,有欠公平。综合课征制是指个人全年各项所得。

电子商务领域税收课征及征管问题研究

本文从多方面对电子商务进行了研究,主要内容包括其基本概念、特性以及最新进展,对其在税收课征制度各要素方面进行了探讨。首先,在阐述电子商务的概念、特点和发展现状的基础上,对电子商务给现行税制和征管带来的新挑战进行了论述;其次,从调整和完善现行税制、加快税收征管改革、推进部门联动监管、加强反避税合作、打造专业化管理团队等五个方面提出了对策建议;最后,提出未来随着电子商务的发展,最终会与实体商业平分秋色,共同成为拉动内需的重要马车之一。