个人所得课税形式国际比较与借鉴

个人所得课税形式国际比较与借鉴文／王宇从世界税收史看，＇对个人所得课税采用的形式可概括为三类：分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制。所谓分类所得税制，是指对同一纳税人的不同类别的所得，按照不同的税率分别征收；而综合所得税制，是指对同一纳税人的各...

形式课税与实质课税平衡关系分析

税收法定原则从根本上要求将形式课税原则作为基础,但是也不能过度地“以票控税”,课税控税上的“全能型”政府的构建也应当更加谨慎;而实质课税原则的产生具有合理性,也得到一定程度上成文规章的支撑,同时需要注意明确实质课税原则的根本指向为保护纳税人权益,不可任意、随意滥用实质课税原则。通过对于相关理论与实践的分析,最终得出在课税控税过程中应当坚持以形式课税原则为主、实质课税原则为补充的结论。

代持股课税原则辨析与税收征管建议

股权代持在经济生活中普遍存在,由于税法缺位导致其税务争议不断,因此,研究股权代持的课税办法乃当务之急。文章以实务中常见的股权代持税收争议案例为研究基础,对股权代持的动因及类型进行梳理,归纳代持股征税的两种代表性观点——形式课税原则与实质课税原则并进行比较分析,结合税收法定、税收中性、量能课税等税收原理,提出股权代持应以实质课税为原则,并从税收工作实际出发,创新提出股权代持备案登记制度、代持协议及公证书等资料的留存备查制度、虚假代持的纳税义务等税收政策与征管建议,尽可能在遵循经济实质的前提下,提高纳税遵从,防范税款流失。

海峡两岸个人所得税法比较刍议

海峡两岸的中国大陆和台湾地区是同本同根 ,有相同的人文社会背景 ,因而两岸个人所得税法有很多相似之处 ,但两岸的经济发展水平和经济运行机制不同 ,因而两岸个人所得税法又存在一定差异。从个人所得税法的立法情况、课税模式、纳税义务人、课税所得等 4个方面对两岸个人所得税法进行比较分析 。

增值税抵扣权与发票制度:形式课税原则之改进

抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重于形式原则、引入扩大化的"发票"概念、立法建构类型化的特殊抵扣制度、推动整体税制及征管制度的改革四个方面促进增值税抵扣权行使的制度改进。

增值税瑕疵发票抵扣规则的法治进阶:以国库利益无损原则为工具

抵扣权是增值税纳税人的基本权利,凭票抵扣构成对抵扣权的外部限制。因此,以发票的形式瑕疵限制抵扣权行使须有合理边界,应妥当处理发票形式课税与经济实质课税之间的矛盾。国库利益无损原则是欧盟司法实践中用于调和此矛盾的核心工具,催动严格的形式课税立场走向缓和。我国应抓住增值税立法契机,在税务行政领域引入国库利益无损原则,完善瑕疵发票抵扣规则。一方面,在增值税立法中对税务行政个案分析机制进行授权和限权;另一方面,建构具体的瑕疵发票个案分析机制,在无损国库利益前提下允许纳税人补正瑕疵,疏通抵扣权的行使通道。

股权代持的所得税征收问题探究

2010年《公司法解释(三)》确认了股权代持这一法律现象,股权代持纠纷有了相对统一的规范。但在税收领域,由于相关法规缺位,股权代持的税务争议不断。股权代持纠纷主要涉及的是两种征税思路的选择,即形式课税与实质课税,通过比较分析这两个原则,探索股权代持中纳税主体的确定、代持归位的所得税征收等问题,可对股权代持的所得税征收提供一些切实可行的建议。