房地产税法建制中“纳税人偏好”之影响

在房产税扩围的趋势下,税基更宽、影响范围更广的房地产税受到社会各界的广泛关注。作为"税痛"强烈的直接税,纳税人对税负承担的"敏感"和"抗拒"成为房地产税立法的重要阻碍。无论是基于保障纳税人税权的要求,还是实现立法目的的需要,房地产税法建制都应将纳税人意志作为重要考量。为了降低纳税人对房产税的抵触情绪,选择科学的税率、划定恰当的课税禁区,进而合理控制税负是房地产税法建制的核心思路。

税收债权实现路径的法规则统一论

囿于传统大陆法系公私法划分立法理念,我国税收债权实现路径处于无序状态.解决路径是为税收优先权之实现构建统一的程序法适用规则.首先,吸收公私法融合理论以保护私权利为本位之有益借鉴.其次,肯定税收优先权制度设立价值的合法性,但宜对税收优先权采取一系列限制措施.最后,统一税收债权实现程序路径的法适用规则需要采取一系列措施,如完善税务机关与法院之间协调运作机制、遵循特别法优先于普通法而适用之规则、在破产程序和执行程序中明确仅包括三种法定情形,除此之外的税收债权统一作为普通债权处理等.

论纳税人信息权、税务信息管理权及其平衡术

纳税人与代表国家的税务机关之间不仅存在财产关系,还有信息关系。个人信息权已经从传统民事权利发展成对抗公权力的基本权利,因个人信息及其负载利益不同,而呈现消极防御、主动行使等多项权能。纳税人信息权是以纳税人特定身份的个人信息权的具象化。税务信息管理权与纳税人信息权存在直接和间接冲突,随着金融机构涉税信息报告等制度的发展,日益扩张的税务信息管理权成为纳税人信息权的巨大挑战。税收信息管理权具有保障税收收入、实现税收公平、提供税收服务等公共利益,构成对纳税人信息权限制的正当性以及二者统一的利益基础。我国应当基于纳税人隐私信息划定课税禁区,完善涉税信息共享的收集、使用和披露规则,加强纳税人对税务信息管理的参与和救济。通过《税收征管法》等修改,实现纳税人信息权和税务信息管理权的平衡。

涉税民间称呼的税法反思与前瞻

馒头税、利息税、月饼税、加班税、加名税、红包税等涉税民间称呼所引发的税制大讨论,揭示了民生税制税负不合理、财政支出结构不优化、预算公开民主不落实等财税法深层困境,更剑指粗糙、简略、非黑即白的税收立法理念。为走出理论困境、纾解制度压力,一方面,可组合运用可税性理论、课税禁区理论以及应税性理论,生成法学视角下税制设计、优化与检测的分析工具;另一方面,针对分析工具中课税禁区理论这一薄弱环节,在探明课税禁区存有分层结构后,引入马斯洛需求层次理论,尝试厘清与框定具体的分层内容。最后,在锻造完备、科学的理论分析工具的基础上,探讨涉税民间称呼所代表的民生税制顺利通过三理论测试并进行修正的应有举措,促导现代税收文明进阶。