集体经营性建设用地入市调节金分配研究

集体经营性建设用地在政策、法律双层面的指引下进入市场,基于我国土地产权制度产生土地增值收益。在我国试点地区改革中,由于集体经营性建设用地入市范围的不确定性、《暂行办法》对确定调节金征收比例来源的不周延以及不完善的分配监督机制,导致各试点地区收益分配制度的构建各异。建立统一的城乡建设用地市场,赋予农民更多财产权利,需要明确分配权利来源,理清各分配主体、客体界限及范围,制定科学、协调的调节金征收及分配比例,以期建立合理长效的增值收益分配保障机制。

农村集体经营性建设用地土地增值收益调节金探微——从农村集体经营性建设用地使用权出让视角

土地增值收益调节金在农村集体经营性建设用地使用权出让环节的缴纳主体和土地增值收益调节金缴纳主体在农村集体经营性建设用地使用权出让环节的法律责任不够明确。出让农村集体经营性建设用地使用权所取得的土地增值收益很难确定。土地增值收益调节金在农村集体经营性建设用地使用权出让环节的缴纳主体应为土地所有权人。应进一步明确土地增值收益调节金缴纳主体在农村集体经营性建设用地使用权出让环节的法律责任。按出让农村集体经营性建设用地使用权所取得的净收益,对缴纳主体超率累进征收农村集体经营性建设用地土地增值收益调节金。

基于基准地价的农村土地增值收益调节金核算——以重庆市大足区为例

采用基准地价代替农村集体经营性建设用地成本,核算农村集体土地增值收益调节金,为建立兼顾国家、集体、个人的土地增值收益分配机制提供参考。采用对比分析法和实证分析法对重庆市大足区农村土地增值收益调节金进行分析,结果表明:基准地价更趋近于成本价,而非市场价;农村集体与个人在入市制度与征地制度中的收益可实现大体平衡;在调整基准地价和调节金标准的情况下,以基准地价代替土地成本用以核算调节金的做法可行。以基准地价代替土地成本,可解决农村集体经营性建设用地成本核算难题,确保入市改革顺利推进,并为构建城乡统一的土地增值收益分配制度奠定基础。同时,应尽快建立标定地价,基准地价才能逐步回归成本价定位。

对过渡性养老金与调节金本质的思考

《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[2005]38)文件实施后,新疆对养老金计发办法也进行了相应改革,对过渡性养老金的过渡系数和原办法中的调节金进行了调整。为此,本文就过渡性养老金和调节金的本质进行了思考。

水利水电工程农村征地移民安置补偿中征地调节金计取探索

水利水电建设项目征地移民安置补偿中政府缴交部分的保障资金是否计入建设项目征地成本直接影响资金分摊基数。为保证征地单位和被征地农民的权益,建议政府缴交部分被征地农民基本生活保障资金由当地政府设立征地调节金,从土地出让收入中列支。

国家集体农民利益均衡分配:集体经营性建设用地入市调节金设定研究

土地增值收益如何在国家与集体农民之间均衡分享亦即调节金如何设定是集体建设用地入市改革的核心。本文在实地调研基础上,揭示了七个试点地区调节金设定特点和存在问题。运用区域一级土地开发运营的理论和实践,探析了调节金量化机理,论证推演了可用于指导增值利益分配实践的量化模型。研究得到如下结论:调节金取决于入市地块所在区域一级土地开发出地率、土地征收成本与开发成本比值大小,商办和工业用途取值区间分别为[47%,63%]和[25%,33%];调节金比例需充分考虑入市地块所在区域的设施完备度及集体对设施投入程度,进行土地级别、规划区内外等因素因地制宜确定,并配以调节金修正体系;以总收益为基础设定调节金比例更能实现利益均衡分配。

政府监管权视角下农村集体经营性建设用地入市风险与策略

立足地方政府市场监管权人视角,运用调查研究法,系统梳理当前区县政府在深化入市改革试点中面临的民主决策不到位、法定认知有偏差、土地成本费用偏高、忽视核心任务、综合成效不足、分配矛盾易激化、制度间协调不畅、金融保障不到位、用地需求不精准、调控能力不足的问题与风险,并提出了加大监督农民决策、厘清政府监管职责、完善土地费用标准、扩大试点自主权、加强部门间协同、科学测算调节金、统筹不同制度适用、打通金融支持、摸清产业用地需求、完善规划计划机制的对策与建议,旨在为深化试点地区稳妥推动入市探索提供决策参考。

集体经营性建设用地收益分配的税制设计

作为完善集体经营性建设用地增值收益分配机制的重要一环,将土地增值收益调节金模式转向税收模式,具有正当性和必要性。集体经营性建设用地入市阶段,应按照入市方式配置税种:以出让、出资(入股)方式入市的,应征土地增值税;以出租情形入市的,应征收企业所得税并将之定位于地方税和目的税。再转让阶段,使用权出售、交换、赠与、作价出资(入股)流转的,应征收土地增值税;使用权租赁的,应征收企业所得税。集体经营性建设用地增值收益应在集体与成员之间合理分配,实行下限控制与村民自治相结合的模式。

集体经营性建设用地入市收益分配探究

在政策和法律双重引导下,以国家现行的土地所有权和价值为基础,实现了对集体经营性建设用地的价值创造。在我国试点区域的改革过程中,因《暂行办法》对划拨资金的使用范围界定不够周密,且对划拨资金的使用监管机制不够健全等原因,造成了不同区域的划拨资金的使用方式不一。构建起一个统一的城乡建设用地市场,并给农民带来更多的财产权益,将各个分配主体、客体的界限和范围进行梳理,制定出一个科学的、协调的土地增值调节金征收和分配比例,从而构建出一个更加理性和长期的增值收益分配的保障机制。

乡村振兴视野下集体经营性建设用地入市课征土地增值税——法理逻辑与制度构造

集体经营性建设用地入市之于乡村振兴可谓关键。为保障入市,调节金成为重要工具。考察各调节金征收使用管理办法,可以发现调节金蕴含税收或准税秉性,并内聚特定目的税功能。相较于调节金,以土地增值税规制集体经营性建设用地入市,具有显著的本体功能和法治实施优势。《土地增值税法(征求意见稿)》顺势扩大范围从而涵盖集体经营性建设用地入市,显示了立法者以土地增值税替代调节金的制度期待。但拟征方案深陷如下制度困局:目的条款缺位,致使课税导向不清;客体规则封闭,导致回应相关税种法不足;计量规则失当,背离土地增值税立法机理;等等。凡此皆有违税收公平,背离土地增值税机理与法理,偏离土地制度改革方向。制定集体经营性建设用地入市土地增值税制,应恪守初次流转与再次流转的二元税制基准,保留目的条款的形式脉络并实质改造既有内容。在此基础上,应通过内部拓展与外部协调两条路径完善客体规则,借助计税依据和税率重构兼容法定与授权的计量规则,并构造税款专用制度。

机关事业单位养老保险替代率问题探讨

2015年1月,国务院发布《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》,标志着养老金"双轨制"正式终结。目前关注的焦点集中在事业单位养老保险制度的保障水平问题。文章以养老金替代率为切入点,根据该项决定建立养老金替代率模型,分别测算"新人"和"中人"的养老金替代率,对制定过渡性政策的实施细节具有重要意义。

集体经营性建设用地入市试点增值收益分配研究

集体经营性建设用地入市为土地增值收益分配带来积极的变化:集体和成员之间的分配比例得到提高、入市过程相较征收和拆迁更为顺利、农民长远收入问题在一定程度上得到解决。但因还处在试点阶段,其增值收益分配制度也白玉微瑕:政府分享增值利益的方式存在争议、征收基数和比例不统一、部分农民对自己与集体间在增值收益的分配比例及渠道心存不满以及未参与交易地区不能共享增值收益等。建议政府以管理者的身份,将土地收益调节金纳入土地增值税体系,税率比照国有土地略低;同时,在尊重农民意愿的前提下,政府应制定土地增值收益分配的指导性意见并完善监管机制;另外,政府还需要扩大合作制的适用范围,建立土地专项转移支付机制,以实现地利共享。

集体经营性建设用地入市增值收益分配探讨——以农村土地制度改革试点为例

阐述了土地增值来源及增值收益分配主体,以农村土地制度改革试点为例,总结了土地增值收益在国家与集体之间、集体内部分配的实践及启示。分析了增量集体经营性建设用地入市后,土地增值收益在集体与集体之间分配的必要性和可行途径。从完善集体经营性建设用地入市税费项目、明确增值收益调节金及税费缴纳基数、确定收益在不同主体间分配比例等五方面提出了建立增值收益分配机制的建议。

集体经营性建设用地入市土地增值税税率与扣除项目核算——基于重庆市大足区入市实例分析

明晰国有土地增值税和集体土地增值收益调节金在税率和成本扣除项目中的差异,核算集体土地入市成本扣除项目类型与标准,以及土地增值收益分配税费.采用对比分析法和实证分析法,结果表明:由于现行土地增值税对城乡土地不区分区位、用途、入市途径与方式,在调节高增值、高价格土地收益时存在不足,土地增值税替换调节金后,大足区国家与农民(集体与个人)之间的分配比例由4.5∶5.5变为3∶7,国家收益将大幅降低;首次入市环节与转让环节的土地成本扣除项目有本质不同,首次入市土地成本扣除项目包括土地使用权取得费和土地开发费两项,前者包含收回土地承包经营权补偿成本、房屋拆旧补偿成本、农民集体所有权人补偿成本、工程费用成本、统筹管理成本等5项,集中区、就地和城中村3种入市途径的成本扣除平均分别为32.28万元/667 m^2、18.94万元/667 m^2、31.09万元/667 m^2;如果土地增值税替换调节金,成本扣除项目是核算关键,建议建立统一细化的成本扣除项目类型与标准的动态更新管理机制.

集体经营性建设用地入市的土地增值收益分配机制探析

集体经营性建设用地入市过程中对土地增值收益调节金和税收调节的取舍上存在着争议。目前我国各试点地区存在着土地增值收益调节金征收基数不统一、征收比例差异大等诸多问题。对土地增值收益调节金与税收的优势和劣势进行比较,可以看出通过税收参与土地增值收益分配更具合理性。政府应当尽快完善集体土地税收制度,明确税基和税率,逐步构建城乡统一的税收体系,尽快完善土地增值收益分配体系。

集体经营性建设用地入市增值收益分配模式研究

集体经营性建设用地的增值收益模式对推动集体经营性建设用地入市有序发展具有重要意义。土地增值收益分配模式的构建和比较是建立良好的收益分配模式的必要环节。在既有的土地增值收益分配模式下,确立集体经营性建设用地增值收益调节金的税收性质,区分土地流转次数来进行收益分配,加强集体经济组织内部分配的管理监督有利于解决土地增值收益分配过程中的问题,推动完善土地增值收益分配模式,盘活农村土地资源,促进集体经济发展壮大,推进我国乡村振兴。

政府参与集体经营性建设用地入市增值收益分配法律机制的完善

政府以何种方式、何种程度参与农村集体经营性建设用地入市增值收益分配是土地制度改革的重难点所在。本文基于对当前集体经营性建设用地入市增值收益分配体系的剖析,发现政府以土地调节金机制作为主要的收益分配模式存在法律定性模糊、法理逻辑不畅、法律体系混乱、多层级法规内容冲突等诸多法律问题,导致增值收益分配环节的法律依据不充分,实践操作冲突频繁。据此本文认为有必要建立一种独立的农村集体经营性建设用地入市增值收益税,既能够使得法理逻辑严谨,又能够解决当前困境,较大程度地实现集体经营性建设用地入市增值收益在国家、集体、个人三者间合理分配的改革目标。

农村集体经营性建设用地入市增值收益机理研究

随着集体经营性建设用地入市进程的不断推进,集体经营性建设用地入市增值收益分配成为国内学者讨论的焦点。集体经营性建设用地入市增值收益形成机理研究是集体经营性建设用地入市增值收益分配模式的前提与基础。以土地二元性为出发点,讨论集体经营性建设用地入市增值收益形成机理。