企业破产重整豁免债务课税制度的构建

企业破产重整豁免债务虽为税法意义上的所得,但由于企业破产重整与正常企业重组豁免债务的性质和目的不同,且课税规则的沿用导致债权人实际承受豁免债务纳税负担,将正常企业重组豁免债务课税规则适用于破产重整企业有所不妥。破产重整豁免债务课税制度是缓解破产重整当事人矛盾的前提,是平衡企业利益与国家税收利益的关键,也是完善递延纳税政策的必由之路,有必要构建企业破产重整豁免债务课税制度。在明确企业破产重整豁免债务属于享受非免税税收优惠待遇的收入后,通过判断豁免债务所得税对重整企业财务负担的加重程度设置适用不同比例条件的递延纳税制度,同时从税收立法、法律适用和税收监管层面予以全方位保障。

论针对企业破产重整豁免债务的所得税课税除外

企业所得税的征税客体范畴无法涵盖重整豁免债务的情形,重整豁免债务应被税法定性为所得税不征税收入。基于破产重整企业的税负转嫁性、量能课税原则、课税特区等不同理论视角的分析,重整企业豁免债务负担所得税的做法将违背实质正义的要求。我国税法针对破产重整程序中债务人被豁免的债务,依照债务重组的税法规则计征企业所得税,造成破产程序主体之间利益的失衡,严重影响了破产制度价值的发挥。破产重整与债务重组具有本质区别,重整豁免债务的税务处理方案的妥当设置应脱离债务重组的税法思维定式。我国税法规范宜明确将重整豁免债务列入所得税课税除外情形之中,以排除税收优惠路径的干扰。

企业兼并时债务豁免的会计处理

一、问题的提出 按1997年8月7日发布实施的财会字[1997]30号文规定,采取无偿划转方式兼并时,兼并方的会计处理为:如被兼并方取消法人资格的,则借记“资产”,贷记“负债”与“实收资本”;如被兼并方保留法人资格,则借记“长期投资”,贷记“实收资本”。

破产重整企业债务豁免所得税规则的检视及其优化

企业破产重整适用税收优惠是税法与破产法互认、妥协的产物,表现为破产法律对税收国家利益的必要限缩。目前,破产重整债务豁免所得根据财税〔2009〕59号文件,参照债务重组所得税规定适用,难以享受充分的税收优惠。在优化路径上,重整债务豁免所得应享受递延纳税,在重整期间暂时不征税,这既是基于量能课税的考量,又是税收中性理念的体现。税收优惠在制定相关规则时,还应协调好与反避税规则之间的适用。

关于债务豁免的会计处理与涉税分析

债务豁免常见于关联企业之间的债务解决，债权人出于帮助债务人度过财务困难和减少债务风险的目的，给予债务人一定债务的减免。这种减免会带来债务豁免的收入或损失，债务人确认债务豁免收入，债权人确认债务豁免损失。债务豁免参照《企业会计准则第12号-债务重组》进行会计处理，收入和损失计入当期损益。债务豁免的税务处理要根据税法的规定进行具体的分析，债务豁免的收入要申报缴纳企业所得税，债务豁免损失在满足税法的要求后才能税前列支。本文从债务豁免的概念和会计处理及涉税分析出发，结合实务案例和税务部门关注角度深入地探讨了债务豁免的会计处理和企业所得税、个人所得税、印花税的涉税分析，对企业具有一定的借鉴意义。

债务豁免的会计处理和涉税分析

为了更好的实施企业会计准则,财政部发布了一系列的企业会计准则解释,本文从《企业会计准则》及财政部2012年发布的《企业会计准则解释第5号》角度来阐述债务豁免相关的会计处理和涉税考量,进而分析该准则相关规定对企业的经营方面的影响。

关联方之间的债务豁免如何处理

[案例]甲公司是乙公司的控股股东,2015年6月甲公司销售了一批产品给乙公司,应收货款100万元。按照合同规定,乙公司应于2015年7月偿还货款。为支持乙公司的业务发展,2018年底,甲公司和乙公司达成债务重组协议.

国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复

根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定，《财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税[2005]03号）的有关规定，自2008年1月1日起继续执行到股权分置试点改革结束。

欧共体债务豁免所得税规则及其启示

2017年7月24日,中共中央政治局召开会议强调,要坚定不移深化供给侧结构性改革,深入推进"三去一降一补",紧紧抓住处置"僵尸企业"这个牛鼻子,更多运用市场机制实现优胜劣汰。2017年12月20日闭幕的中央经济工作会议在部署"深化供给侧结构性改革"时要求,大力破除无效供给,把处置"僵尸企业"作为重要抓手,推动化解过剩产能。"僵尸企业"的存在不仅会使其所在行业供求关系进一步失衡,其高企的负债率也会占据社会大量的金融资源,并推动金融风险概率进一步上升。

京东方A：获63亿元债务豁免

京东方A（000725）公告称近日与福州城投京东方投资公司、福州城市建设投资集团公司、福州市人民政府签署了《福州第8．5代新型半导体显示器件生产线项目投资框架协议之债务豁免协议〉，

债务重组收益都计入利润表吗?——基于西北轴承案例谈5号解释

2012年底，财政部发布的《企业会计准则解释第5号》第六条对企业接受非控股股东代为偿债、债务豁免、捐赠的会计处理做出了具体规定。该规定改变了之前准则中的处理方式，将债务重组收益计人“资本公积”，而非利润表。本文就以西北轴承为例，对该解释加以分析，探讨该准则对股东和企业盈余管理行为的影响。

比较法视野下我国个人破产制度的建构

随着第二个百年奋斗目标的启程,我国企业破产法日益完善。面对个人全面商化的客观事实,基于历史和比较法的视角,我国个人破产制度的立法也迫切地提上日程。个人破产立法由于我国的传统思想限制和理论基础的缺失一直饱受争议,至今仍未启动。通过分析大陆法系和英美法系国家个人破产制度的立法理论和实践经验,在比较法的视野下对建立我国个人破产制度的若干法律制度进一步推敲和思考。

破产重整债务豁免所得财税法融合处理研究——基于江西某制品有限公司破产重整案例展开

破产重整在充分维护企业资产不因清算产生价值流失、改善财务状况、增强偿债能力、实现持续经营方面发挥了重要作用。破产重整债务豁免使企业面临超额所得税负担,破产债务豁免所得税处理是破产重整程序的关键环节。如何有效解决债务豁免所得税收问题是破产重整程序顺利进行的关键。本文基于江西某制品公司破产重整案例对债务豁免所得财税法一体化融合处理方式进行深入分析,为破产重整程序的顺利推进作出有益探索。

债务重组收益核算之我见

一、债务重组收益成为上市公司美化业绩的工具债务重组准则规定，债务重组利得可以计入当期损益。对作为债务人的上市公司而言，这意味着一旦债权人让步，其获得的利益将直接计入当期收益，进入利润表。债务重组确实有可能提高公司每股收益，这种做法使得经营困难的上市公司依靠关联债权人的债务豁免或以自身低值资产冲抵巨额欠款等方式，

中美贸易摩擦背景下如何降低关联方外债——基于债务人视角

近年来中美贸易摩擦导致美元汇率波动明显,汇率波动给国内有关联方贷款的企业带来一系列问题。文章在中美贸易摩擦大背景下,对比分析了几种降低关联方外债的方法,并从债务人视角比较了几种方法的优劣势,探讨优化债务人财务问题的最优的外债解决方案。文章通过案例研究方法得出债转股和直接偿还外债是降低关联方外债的理性选择,先减少美元外债有利于减少企业的外汇风险。以期为企业如何降低关联方外债提供参考。

浅谈企业债务重组的相关会计处理

《企业会计准则第12号——债务重组》已于2007年1月1日在上市公司实施。与原准则相比，修改最大的地方就是引入了“公允价值”概念和改正了债务人因债务豁免而形成的债务账面价值与抵债资产公允价值之差计入当期损益。

构建我国个人破产制度的法律思考

破产法律制度的立法宗旨是公平清理债权债务,保护债权人和债务人的合法权益。自然人作为重要的市场参与主体,需要有相对应的破产法律制度予以规范。目前,我国没有个人破产法,现实中有一部分“诚实而不幸”的债务人陷入困难,丧失再融资、再创业的能力,影响了个人生活,限制了个人发展,抑制了市场经济的活跃性。建立个人破产制度可以为因经营不善、投资失败等原因而陷入经济困难的人提供一种解决债务的方式,为债务人提供一个恢复信用、“主体再生”的机会。