论资产负债观在新会计准则中的运用与思考——历史演进、表征与思考

资产负债观与收入费用观不仅是两种不同的损益计价的观点,更是对会计准则的制定产生不同经济后果的会计理念。本文通过对资产负债观与收入费用观的内涵辨析和历史演进的分析,联系新准则中资产负债观的运用表征,并最终得到资产负债观与收入费用观的运用是以外部环境作为逻辑起点的结论。因此,我国准则制定中不是简单否定其中哪一个,而是适时、适境的做到两者的平衡。

基于全面收益理念的资产负债观及其在我国会计准则中的体现

从会计改革的发展趋势看,全面收益表取代利润表将成为业绩呈报的主要报表。全面收益导致会计观念和会计原则的重大突破,会计准则制定的基石由"收入费用观"转向"资产负债观"。本文在对二者进行比较的基础上,分析了收入费用观与资产负债观的历史演变,并以《CAS18:所得税》等具体准则为例,说明资产负债观在我国新会计准则中多有体现。我们应积极创造条件,实现资产负债观的终极目标。

资产负债观及其应用

本文通过对资产负债观与收入费用观的比较,明确了资产负债观的实质,进一步探讨了资产负债观在美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则委员会(IASC)制定会计准则时的具体体现以及在我国制定新企业会计准则中的应用。

资产负债观与收入费用观比较研究

资产负债观和收入费用观不仅仅是两种不同的收益计量理论，而且已经发展为会计准则制定的两种不同指导思想。目前，我国会计准则制定改变了原来主要以收入费用观为主的指导思想，改为主要采用以资产负债观理论为主。因此，对资产负债观和收入费用观进行全面、深入的比较研究，不仅有助于从战略的角度来把握我国会计准则制定思想的总体思路，而且还可详细地了解这种战略思想在会计准则中的具体应用情况。

企业会计准则的灵魂——资产负债观

文章探讨了企业会计准则在会计理念上的创新和发展,论述了资产负债观与收入费用观的内涵特征,并分析了与会计理念发展相关的收益观。

论新会计准则中的资产负债观

我国新会计准则体系的一个重大变化之一,就是实现了会计理念的更新,而其中最重要的理念更新是实现了从收入费用观向资产负债观的转变。长期以来我国对收益的确认计量一直采用收入费用观,但这种收益计量模式,逐渐暴露出许多弊端,贯彻资产负债观可以防止企业虚增资产、虚增利润,有助于企业可持续发展,体现企业价值最大化的企业目标。但任何一项会计原则都有利有弊,因此,如何恰当地采用资产负债观,是当前和未来值得研究的重要课题。

资产负债观、收入费用观比较与思考

本文选择会计目标、会计要素、会计信息质量特征、会计计量、财务业绩报告等关键观察点来考察资产负债观和收入费用观的重要差异,并在比较的基础上对我国会计准则制定理念的基本态度、选择路径等相关问题进行了理性思考。

论财务报表的勾稽关系——兼评资产负债观、收入费用观与现金流量观

当前国际财务报告准则创新的主要内容之一是对三大报表的改革,并特别强调要彻底打通三大财务报表之间的勾稽关系。文章试图对贯穿整个准则体系的基本会计观念———资产负债观、收入费用观与现金流量观的区别联系及其背后依恃的基本理念———勾稽观进行理论探讨,并对资产负债观、收入费用观与现金流量观三大观念进行评价。

论资产负债观和我国所得税准则变革

财政部2006年2月15日日颁布了《企业会计准则第18号——所得税》,新颁布的准则与旧所得税准则相比差异显著,实现了会计理念从利润表现向资产负债表观转变,并引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念。我国新准则的实施是全面提供有用会计信息的需要,并符合会计可比性原则,同时采用资产负债表债务法有利于进一步与国际惯例接轨。但是,我国在实施过程中应实行"双轨制"过渡,并做好相关的培训工作,同时采取有效措施加强新准则实施前后的监管。

资产负债观与收入费用观的比较研究

本文从资产负债观与收入费用观的比较分析入手,阐述了我国新准则体系中会计理念的变化以及新理念对我国会计信息质量的影响。

资产负债观与收入费用观比较研究

资产负债观和收入费用观是两种不同的收益确定观。前者侧重于从价值运动的结果来确定企业的收益,后者侧重于从价值运动的过程来确定企业的收益。当企业置身于静态环境时,两者可产生相同的收益;而处于动态的环境时,则会产生较大差异。对两者的比较分析有助于我们更好地把握财务会计发展的未来趋势。

视同销售行为会计处理分析——基于资产负债观

现行会计准则下,资产负债观对经济事项的会计处理影响日益明显,而资产负债观要求信息能以对财务报表使用者最相关的方式在财务报表中反映。本文基于这一观点,通过辨析现行视同销售行为的会计处理,指出现行会计处理中存在的不合理之处,并结合例子提出相应的会计处理意见。

对新会计准则采用资产负债观的思考

新企业会计准则的制定采用的是资产负债观,这又一次引发了人们对资产负债观与收入费用观的思考。本文在阐述资产负债观与收入费用观的基础上对我国运用资产负债观的原因进行了说明,并对资产负债观在我国新企业会计准则中的运用做一介绍。

资产负债观、公允价值与会计稳健性研究

本文以2007年至2009年A股上市公司为样本,选取此间在样本公司披露的"公允价值变动损益"以及"资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)"数据,研究公允价值对会计稳健性的影响,结果显示:总体上公允价值的使用降低了会计稳健性,而分项检验结果则是:"公允价值变动收益"和"资本公积——可供出售金融资产公允价值变动"降低了会计稳健性,"公允价值变动损失"提高了会计稳健性。从会计稳健性单向的不对称确认到公允价值计量双向的对称确认,公允价值的修正作用提升了会计信息质量。

资产负债观与收入费用观的比较研究

本文在阐述资产负债观和收入费用观涵义的基础上,从所得税会计的目标比较、税前会计利润与应税所得之间差异的分类、税前会计利润与应税所得之间差异的会计处理方法选择三方面对资产负债观与收入费用观进行了比较,并在充分考虑当前我国会计环境的基础上,给出了我国会计准则制定理念的选择建议。

论资产负债观的确立

文章对资产负债观和收入费用观进行了较为深入的研究,对二者进行了辨析,介绍了在会计准则制定过程中资产负债观和收入费用观取向的历史演变过程,比较了资产负债观相对于收入费用观的优势所在。可以预见,我国会计准则的制定也必将积极向资产负债观靠拢。

资产减值会计的改进——基于公允价值会计和资产负债观

公允价值会计是建立在资产负债观基础上的一种会计计量方式,其会计目标是提高会计信息的相关性,而资产减值会计建立的基础是会计的谨慎性原则。会计理念的不同导致现行的资产减值会计与公允价值会计和资产负债观在某些方面是分离的。所以有必要将资产减值会计与公允价值会计在资产负债观的基础上统一。本文提出一个新的观点:应当将资产减值会计建立在公允价值计量的基础之上,按公允价值计量资产的期末价值,并将其计量的差额应当记入"资本公积——资产重估"当中,即直接记入资产负债表,而不是利润表。

资产负债观在《企业会计准则》中的应用

资产负债观取代收入费用观是新企业会计准则制定理念的重大转变。它要求在夯实会计期末资产、负债余额的基础上,计量净资产的当期净增加额,从而确认利润或亏损。资产负债观对未实现损益的会计处理更为注重交易和事项的实质,而不需要考虑实现与否,从而提出了综合收益的概念。该观念对于存货计量方法、资产减值准备的计提、无形资产研究与开发费用的资本化改革、预计负债纳入资产负债表内、所得税会计方法的改变等方面都产生了深刻的影响。

资产负债观在IFRS15准则的应用与启示

收入是影响所有企业的最重要的会计要素之一,也是衡量经营成果的一个重要指标,收入确认问题一直备受理论界和实务界关注。21世纪初,陆续爆发的世界通信、施乐等公司会计丑闻,其共同的特点都是高估利润、低估负债。由于历史成本计量属性可能产生的会计信息前后各期可比性弱化,加以新的经济环境使得金融衍生品的形式变化更加多样,越来越多的以公允价值计量为代表的资产负债观念在会计准则制定中得以体现。

从“综合收益”谈资产负债观和收入费用观

2014年财政部对部分会计准则进行了修改,主要变化之一是提出了"综合收益"概念,这体现了资产负债观和收入费用观的融合。作为两种不同的收益计量理论,资产负债观和收入费用观已发展成为制定会计准则的两种不同指导思想。随着经济环境与活动的日趋复杂,外部信息使用者对会计信息的质量也提出了更高的要求,如何更好地运用这两种观点来提高会计信息质量,已成为不可回避的问题。通过"综合收益"概念,对资产负债观和收入费用观进行较为全面的研究,将两种理论从基本关系和具体项目差异上进行比较,并对发展趋势进行分析。