*ST博元财务事件引发的思考与启示

保护投资者利益是资本市场可持续健康发展的基础,上市公司披露高质量(高透明度)的财务报告是投资者保护的重要环节。然而,上市公司违法违规披露信息损害投资者的事件却时有发生,给我国资本市场带来了很大的负面评价和影响。本文以*ST博元为例,剖析其财务事件发生的根源以及对各利益相关者的影响,并从坚持资本市场法治化、强化中介机构责任、加强企业经营管理等角度给出建议。

典型财务欺诈事件的启迪与警示

文章分析了安然、银广夏两个典型财务欺诈案例作弊手段的异同、主要成因、特点及监管体制弊端 ,以及我国如何吸取教训 ,避免丑闻重演。

中国概念股公司财务造假事件的再思考——对在美上市中国公司的启示

今年3月份以来，20多家在美国上市的中国公司因涉嫌财务造假或违规操作，被美国监管机构停牌或摘牌。近两个月，美国华尔街又悄然掀起一股中国概念股退市潮。

从美国大公司财务丑闻看股票期权的制度缺陷

对公司的经营管理者实行股票期权是目前国内外普遍运用的一种激励制度。本文结合 2 0 0 1年美国大公司一系列财务丑闻事件 ,针对“股票期权神话破灭”这一话题 ,从理论上阐述了股票期权的本质 ,指出了股票期权在美国实践中存在的问题 ,进而从四个方面深入剖析了股票期权的制度缺陷 ,并给出了几点启示。希望能对我国正在积极开展的企业股票期权计划有所借鉴。

美国会计舞弊事件的影响

2001年12月开始的美国系列大公司的财务舞弊案对美国经济产生了巨大的负面影响。为此,以布什总统和美国国会为首的相关各部门、机构迅速做出反应,形成了以《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)为核心的一系列对会计舞弊事件的后续治理措施。这些措施无疑是对美国原有的会计信息披露监控体系的修订。有助于我们加深对美国的会计信息披露监控体系认识。

对财务报告保险制度的思考

一、引言 注册会计师应当独立于企业经营者、股东及其他相关利益者，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而，事实证明独立审计的结论并非独立：客观。经过注册会计师签证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，以及安然和世通公司等财务舞弊一系列审计失败丑闻曝光后，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。

从美国国际集团事件看会计监管制度

2005年4月，全球最大的保险公司美国国际集团承认，自身存在大量不当会计行为。不久，纽约州司法及监管当局对美国国际集团及其前董事长格林伯格和前首席财务长史密斯提起民事诉讼，罪名是美国国际集团涉嫌从事虚假交易、隐瞒损失、虚报收入等行为。美国国际集团丑闻传出后，美国商界大为震惊。标准普尔公司在纽约的首席投资策划师惊呼：“连美国国际集团这样的世界性保险集团都可以出现财务造假事件，美国的商界还有谁是可以相信的呢？”摩根士丹利分析师威廉．威尔特也表示：“美国国际集团问题的深度和广度，以及会计控制措施的明显缺乏令人吃惊。”从2002年的安然事件到2005年的美国国际集团事件，近年来美国大公司财务丑闻不断。回过头来再看看我国，从2001年的“银广夏”事件，到大庆联谊、麦科特、猴王股份、郑百文等，证券市场会计舞弊事件频发，大大打击了投资者的信心。因此，加强会计监管成为各国市场管理者的政策之重。对于正处在转型时期的中国市场，如何借鉴国际上在会计监管方面的经验和教训，结合我国发展现状，完善我国会计监管制度，日益成为政府和经济学界共同关注的课题。

上市公司财务造假的新动向及审计对策——基于“万福生科”的案例分析

文章以万福生科为例，对上市公司财务造假的新动向进行了分析。研究发现，上市公司财务造假日益趋向于高系统性、高技术性、高专业性和高隐蔽性。对这类财务造假，审计人员需要保持高度的职业怀疑态度，可以通过设计合理的延伸性审计程序，充分应用分析性复核程序，重视对现金流量表的审计，更多的收集第三方证据等措施进行应对。 自中国资本市场建立起来，上市公司财务造假事件就层出不穷，而且手段不断翻新。从最近证监会查实的万福生科财务造假事件可以看出，上市公司财务造假又出现了新的动向，造假的手段更加隐蔽，更加专业化，采用常规的审计对策较难发现此类造假。本文将对万福生科财务造假的手段进行详细分析，并提出相应的审计对策。

媒体对企业财务造假的监督效用分析——以勤上光电为例

一、引言 近年来,一系列研究结果显示,我国上市公司治理问题的发现都存在一个共同特征,即媒体先于行政部门发现公司造假疑点,并引起各利益相关者的注意和行政介入,进而对事件进行调查并处理。如银广厦财务造假事件、三鹿奶粉事件、五粮液利益输送行为等公司治理问题都是先由媒体披露而进入公众视野,并引起各利益相关者的注意。这些事件表明,媒体对资本市场发挥着不可忽视的监督作用。

浅谈上市公司财务造假问题

近几年来，我国上市公司屡次被爆出恶性财务造假事件，不仅给企业自身带来了负面影响，破坏了证券市场的正常秩序，还会误导投资者做出错误的投资决策，使投资者造成巨大的损失。然而上市公司财务造假屡禁不止，因此，当下急需解决上市公司财务造假问题。

企业财务欺诈现象的探究与思考——基于中山市产业集群内中小企业的视角

近些年来,由于上市企业的财务造假事件频发,使证券市场的中小投资者损失惨重,从而引发了人们对企业财务欺诈现象的特别关注。由财务欺诈而造成的财务数据的失真不但违反了我国相关的法律法规和相关的会计准则,并且掩盖了企业真实的运营状况,严重误导了投资者和债权人的倾向,对于企业、投资者及相关利益方、各级政府乃至国家都会造成极大的消极影响。

控制自我评估

2002年,以“安然”为起始的一系列耸人听闻的跨国集团财务欺诈事件之后,如何做好内部控制,成为各家企业面临的严峻考验。

董事会特征会影响审计质量吗?——来自沪深A股制造业上市公司的经验数据

董事会的特征是否对审计质量产生影响以及产生怎样的影响备受投资者关注。选取2011—2013年沪深A股制造业上市公司为研究对象,探讨董事会特征与审计质量相关性,结果表明:董事会规模与审计质量负相关,但不显著;董事会中独立董事比例、会议次数与审计质量显著正相关;董事会中专门委员会设立情况与审计质量显著负相关。

美国近期经济走势辨析

为了更好地定位中国经济在进入WTO之后所扮演的角色,本文对处在全球经济核心地位的美国经济的发展前景做了一个透彻的辨析,从5个方面分析了美国经济运行前景乏力的原因,并提出了我国面对这种环境应采取的措施。

审计分析程序风险识别信号研究——基于锦洲港造假案例的分析

锦洲港财务造假事件已有十年的历史，但其以固定资产掩盖虚构收入与货币资金的手段给业界留下了深刻思考，如何让这一悲剧不再重演，如何通过有效的审计程序直达审计要害？随着我国新准则对风险导向审计的引入，人们将所有的期望与关注投向了这一模式，其承载的压力可想而知。风险导向审计将制度基础审计在当今实务中的黔驴技穷推向了责难的风口浪尖，而制度基础审计的模式有可能在风险导向审计中失效的部分发挥作用，如何融合两者的优势部分，为我所用，目前实务界尚在摸索。

审计实务与合同效力控制的对接——以保护国有资产为视角

改革开放以来，审计行业作为国有资产的“守护神”为经济发展发挥了巨大的作用。但是，在资本市场中也出现了很多财务欺诈事件，暴露出在审计过程中存在失效问题。究竟什么因素是制约审计行业水平的关键？目前“相对非正式的、没有法律强制力的契约安排统治着市场中的商业关系，而对明确法律制裁的依赖是极为少见的”，合同贯穿于国有企业的生产、销售以及管理的全过程。

积跬步、汇细流——《中国内地公司管治》评析

近年来对公司治理的研究已成为工商管理等多个学科领域共同关注的全球性热点问题。在实践领域，不仅许多国际组织、政府机构将公司治理作为政策重点加以应用推广，而且越来越多的公司和投资者都认识到公司治理对公司投资价值增值和评估的重要影响。特别是新兴市场国家企业体制转轨中出现的“内部人控制”现象和本世纪初美国相继曝出的公司财务造假事件，促使人们重新审视公司治理问题。