IASB、FASB财务信息质量特征体系及其启示

财务信息质量特征即为对会计信息质量的要求。2010年,IASB和FASB联合发布了财务会计联合概念框架第一部分,即"通用目的财务报告的目标和有用财务信息的质量特征"。而我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中也提出了八项会计信息质量要求。本文结合IASB和FASB的最新研究,对如何构建我国财务信息质量特征体系提出相关建议。

IASB有用的财务信息质量特征的变迁与启示

财务会计信息的有用性是会计界讨论的永恒主题。国际财务报告准则理事会IASB曾经三次发布财务报告概念框架,对有用的财务信息质量特征进行修订和完善。从变迁的角度,着重对IASB概念框架财务信息质量特征的变化进行分析,阐述其变化的原因和理论基础,并借鉴其合理之处,提出修订我国会计信息质量特征的建议,为最终完善我国的会计信息质量特征体系做出有益的探索。

新概念框架下有用财务信息质量特征的主要变化与分析

2018年3月,IASB发布了新的概念框架。根据反馈意见,《新概念框架》对会计信息质量特征进行了修订,主要体现在更准确的定义术语“如实反映”上,重新加入了谨慎性与实质大于形式,并且增加了计量不确定性对信息有用性上的影响,本文将针对以上主要变化进行分析,并在最后提出自己的看法。

国外研究财务会计信息质量特征的历史演进

为了对国外理论界在会计信息质量特征研究的历史进行分析,笔者在进行大量的文献检索与分析研究的基础上,以美国一般公认会计准则演变历史为主线,结合国际会计准则委员会、英国、加拿大等主要国家会计信息质量特征的研究资料,将国外会计信息质量特征研究的历史过程分为七个时间段,分别论述每一阶段关键文献的历史作用。

财务信息质量及其评价因素

决策有用性是财务信息质量的首要特征。信息要为人所用，必须同时具备相关性和可和注，并且要尽可能可比。会计选择偏好、企业管理当局有意操纵及会计人员素质是影响财务信息质量的主要因素。在评价财务信息质量时，要受到披露的规范性、完整性和注册会计师的可信度等因素影响，同时，财务信息是各方利益较量的结果，它的质量呈现多件位。

美国第8号财务会计概念公告评析

本文主要介绍了美国第8号财务会计概念公告的基本结构和内容,对其中争议较大的问题进行了说明,并在此基础上提出了对我国制定概念框架的若干启示,以期对我国概念框架的研究提供借鉴。

上市公司会计信息失真:原因与对策——以皖江物流为例

在市场经济条件下,上市公司定期公布的财务报告是利益相关者获取公司信息的主要途径,但是近年来会计信息失真案例频发,给投资者、债权人带来带来巨大损失,同时公众开始质疑会计信息的真实性。失真的会计信息不符合财务信息质量特征,结合皖江物流会计失真案例,分析上市公司会计信息失真的原因,通过健全公司治理结构、强化信息披露制度、加强审计人员职业道德培养和完善违规行为人的民事赔偿责任等措施,确保会计信息质量,更好地为决策者服务。

影响国际会计准则的关键因素之二:理论之争(上)

在高质量国际财务报告准则的制定过程中,主要国家和地区的影响不可否认,有关IASB概念框架的争论更不容忽视。本文将围绕IASB概念框架的产生以及2010年和2018年的两次修订过程,集中于财务报告目标、有用财务报告信息的质量特征和财务报告主体三大方面,分析有关IFRS的一系列基本理论之争。

试论FASB/IASB联合概念框架中的“如实反映”

文章首先介绍FASB/IASB联合概念框架对财务信息基本质量特征之一的"如实反映"的表述;然后论述"如实反映"对原"可靠性"的取代;最后提出对该变动的思考。

对新政府补助准则的思考

财政部2017年修订并发布了《企业会计准则第16号——政府补助》,修订后的CAS16相比旧准则在政府补助范围的界定、政府补助的确认和计量等方面都有大幅度的变动。修订后的政府补助准则充分体现了我国企业会计准则的国际趋同原则,体现了财务报告概念框架对财务信息质量特征的要求,但也存在一定的问题与挑战。文章从政府补助准则的主要变化与特点、现行准则存在的问题以及如何应对这些问题与挑战三个方面对新政府补助准则进行分析与思考。