关于美国财务会计概念公告的若干问题

文章在界定财务会计概念框架的定义和作用的基础上,疏理了美国财务会计概念框架发展的两个阶段五个时期,美国财务会计概念公告的优点和值得商榷之处,并对美国财务会计概念公告几个有争议的问题进行了探讨,展望了美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会联合制定财务会计概念框架的趋同趋势。

FASB财务会计概念公告中收益概念分析

美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，以下简称FASB）制定的六辑《财务会计概念公告》（Statement of Financial Accounting Concepts，以下简称SFAC）初步形成了一个较完整的概念框架，

美国SEC推迟实施修订后的《财务会计准则公告第123号》

美国证券交易委员会（SEC）日前宣布推迟实施FASB于2004年12月发布的修订后的《财务会计准则公告第123号——以股份为基础的支付》（SFAS123），要求企业自2005年6月15日之后（小型企业发行者在2005年12月15日之后）开始的第1个会计年度开始执行修订后的SFAS123。修订后的SFAS123要求企业将授予雇员股票期权的公允价值确认为费用。

盈余公告效应的实证研究探析

盈余公告效应是众多市场异象中的一个,按照Fama对于市场效率的分类,对盈余公告效应的实证研究属于半强式效率检验的研究之一。

中美财务会计概念框架的比较研究

本文认为,中国《企业会计准则———基本准则》(2006)和美国《财务会计概念公告》在制定方式、财务会计报告目标、会计信息质量要求、会计要素、会计确认、会计计量和财务报告等方面都存在异同。美国SFAC内容详细充实,理论上有许多独创性,中国基本准则立足国情,实用高效,两者各有优缺点,应该互相借鉴。

中英财务报告体系比较

财务报告体系是一套由财务报告目标及与目标相关联的概念体系构成的信息披露载体,它是企业正式对外披露信息的主要手段。真实与公允观是英国财务报告的核心。我国的《企业会计准则》(2006)包含1个基本准则和38个具体准则,充分实现了与IFRS的协调。对中英两国财务报告体系进行比较,研究不同国家财务报告体系的差异,对进一步完善我国财务报告体系具有重要意义。

对电脑型彩票发行销售财务风险的思考

按照国家有关文件批准的游戏规则，S玩法电脑型彩票(以下简称彩票)，从2001年9月起在安徽省内销售。截止2002年底，一般奖金和调节基金(以下简称奖池资金)共超支786．6万元，挤占安徽省其他品种彩票奖池资金，已形成一定的财务风险。如果此问题不及时解决，对今后安徽省彩票发行销售将产生较为不利的影响。

中央银行未实现利得和损失的会计政策选择

一、问题的提出 传统会计根据收益确认的实现原则，将会计收益定义为会计主体在一定会计期间已实现的收入和相应费用之间的差额，不确认未实现的资产置存收益，因而体现为相对狭隘的收益观。由于未实现损益，特别是未实现的资产置存收益有助于进行经济决策，因此FASB在1985年发布的《财务会计概念公告》第6辑中，设立“利得”要素反映非正常经营活动收入，将其定义为“来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易和其他事项与情况导致的权益增加”；设立“损失”要素反映非正常经营活动的支出，将其定义为“来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易和其他事项与情况导致的权益减少”。FASB在1997年发布的“报告综合收益》（FAS130）中，将综合收益确定为两部分，一是已确认并已实现的净收益，二是已确认但未实现的利得和损失。IASC在1997年修订的《财务报表的列报》（IAS1）中，也认为一套完整的财务报表应包括“一份反映权益的所有变动或不是由业主资本交易和对业主的分派所引起的权益变动的报表”，并要求补充编制“已确认利得和损失表”；或在股东权益变动表中详细披露已确认但未实现的利得和损失。财政部发布的《企业会计准则第××号——基本准则》（征求意见稿）引入了利得和损失的概念，认为“利润应当包括营业利润、投资损益、利得和损失等。

上市公司年报重述的趋势与特征——基于沪市A股市场的经验证据

本文以2010-2012年沪市上市公司发布的补充或更正年报为研究对象，分析了近三年我国财务重述的趋势与特征。结果发现：上市公司发布重述公告的教量相比之前有所减少，可能是管理者对新会计准则的理解逐步加深。从近三年的变化趋势看出，上市公司在一年内发布重述公告频率增加，且制造业财务重述的现象比较严重，会计信息的可信度较弱。其次，更正类重述公告的数量最多且大多数重述公告都是涉及会计问题、收入费用类的核心指标等。从上市公司发布重述公告的时间上来看，大多数重述公告都选择了与定期公告同时发布。

Accounting regulation and IPSAS implementation： Efforts of transition countries toward IPSAS compliance

The need for high quality standards to enhance sound and consistent financial reporting and the fact that the inefficiency and ineffectiveness of public sector extended to a belief that public and private sectors did not have to be managed in fundamentally different ways, fostered a wide-ranging discussion about the harmonization of public sector accounting systems and their convergence towards the private sector financial reporting standards. This paper discusses the state and perspective of public sector accounting and financial reporting in transition countries. Precisely, this paper aims to examine the adequacy of governmental accounting and financial reporting model, reflecting the existing accounting regulation and financial reporting framework in Slovenia, Croatia and Bosnia and Herzegovina. The motivation for this paper emerges from international discussions about IPSASs development and adoption, and the fact that the topic is becoming more and more relevant as many countries are moving towards adopting full accrual accounting using IPSASs as their method of financial reporting. Our results show that the degree and dynamics of government accounting systems＇ transformation in transition countries depends upon several specific factors which have to be taken into account when evaluating the systems and making comparison between government accounting system reforms in countries in the analysis. Thus, the study distinguishes certain similarities but also discrepancies regarding the status and possible further development of governmental accounting in countries examined.

Accounting for goodwill under FRS 136： Case of Malaysian plantation companies

The introduction of FRS （financial reporting standards） 136 to Malaysian PLC＇s （public limited company） in 2006 indirectly formalized accounting for purchased goodwill for the first time. Based on a sample of 2006 annual reports of 10 Main Board companies from plantation sector, the study finds the level of desired disclosure has yet to be met. Whilst the intention of the standard is noble, actual practice for first time reporting entities indicate that Malaysian PLC＇s and their auditors have far to go before they can meet the expectation set by FRS 136 in particular and International Financial Reporting Standards in general.

如何提高企业会计信息的可理解性

财务会计是一个经济信息系统，其目标是为利益相关者提供对决策有用的会计信息。会计信息作为信息使用者所依赖的重要决策依据，有用性是其重要的特征之一。美国财务会计准则委员会发布的第一辑《财务会计概念公告》中明确提出，会计信息的有用性取决于信息的相关性和可靠性；同时．会计信息的可理解性也是影响有用性的关键因素，因为，决策者不理解的信息，即便可靠并且与所作的决策有关，也不会有用。因此，如何提高信息的可理解性，以更好地发挥会计信息的作用，是一个值得解决的现实问题。

浅议会计信息的相关性和可靠性

一、会计信息相关性和可靠性的含义美国会计学家亨德里克森认为，对相关性应有三种理解，即决策相关性、目标相关性和语义相关性，但目前各国会计准则委员会大多采用决策相关性。美国财务会计准则委员会（FASB）在其《财务会计概念公告》第二号中对相关性的表述是指会计信息能够影响使用者的决策。

China's Oil Majors Hit by Falling Prices in First Half

China’s national oil and gas companies saw their profits slump during the first six months of 2015,with the levels falling to the lowest in five years,according to financial reports.The first-half reports for China’s＂big three＂ oil companies - China National Petroleum （CNPC）, China Petrochenlical Corporation, as Sinopec. and China National Offshore Oil Corporation also known Corporation （CNOOC） - showed that CNPC＇s profit tell by more than 60 percent to 25.4 billion yuan （US$3.98 billion）, Sinopec by 22 percent to 25.4 billion yuan, and CNOOC by more than 50 percent to 14.7 billion yuan.

权益集合法在美国的发展与现状——兼论权益集合法在我国的适用性

本文首先论述美国取消权益集合法的背景与原因,其次简要地说明第141号财务会计准则公告(2001)与会计原则委员会第16号意见书(1970)之间的差异,最后讨论权益集合法在我国的适用性。本文的结论是,即使美国2001年已经取消权益集合法,但是我们在制定合并会计准则时,仍应保留权益集合法这种企业合并会计处理方法,进而提出我国在制定合并会计准则时应注意的两点:严格限制权益集合法的适用条件以及其与购买法两者的适用条件不能有交叉。