财务报告内部控制评价模型及在我国应用面临的挑战

财务丑闻案层出不穷,其原因已经成为学术界关注的焦点,其中最重要的一点就是企业内部控制失败。因此,2002年7月Sarbanes-Oxley法案首次明确提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计,但是,该条款并没有详细给出相应的评价方法和途径,故建立一种科学、有效的财务报告内部控制评价模型有助于公众公司进一步落实Sarbanes-Oxley法案中的相关内容。本文提出的财务报告内部控制评价模型是对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价,它为财务报告内部控制程序提供了详细的记录,增加了财务报告内部控制评价的可行性,有助于企业把握内部控制中的风险,抓住关键内部控制程序、提高内部控制效率。当然,由于我国内部控制的理论和实践起步相对较晚,因此在近期内广泛应用该模型还存在一定的障碍,相关的法律和制度建设有待于进一步完善。

高校政府采购内部控制建设评价及提升路径——基于SEM融合ESN评价模型

本文依据我国现行的政府采购制度、文件要求,结合既往文献研究,构建了以国际公认的内部控制五要素模型(COSO)为基础的高校政府采购内部控制建设评价体系,基于结构方程模型(SEM)融合回声状态网络(ESN)方法建立基本评价模型,在Z高校验证此评价模型,并提出了提升高校政府采购内部控制建设水平的路径。

财务报告内部控制自我评价报告的强制披露

为了确保财务报告的可靠性和准确性,美国萨班斯法案第404节首次提出了对财务报告内部控制评价进行强制披露和审核的要求。但这一制度的执行情况并不理想,很多人质疑内部控制强制披露要求给公司造成了过高的执行成本,并损害了公司竞争力。财务报告内部控制评价执行机制的缺失,有效的披露根本无从谈起,必须通过执行机制的完善去促进财务报告内部控制评价报告的有效披露。

内部控制有效性评价能传递财务报告的质量信息吗?——来自2010沪市A股公司财务重述的分析

为抑制财务报告的虚假行为,《内部控制基本规范》要求企业进行内部控制有效性评价。内部控制有效性评价能否真实反映公司的内部控制质量、传递财务报告质量信息?笔者通过2010年沪市A股公司内部控制有效性评价和财务重述的分析,得知上市公司内部控制报告的形式日趋规范,但内部控制有效性评价较为随意,内部控制报告质量较低,不能真实地传递财务报告质量信息。

财务报告内部控制的评价与披露

本文从财务报告失真与内部控制评价的关系入手,阐明管理层建立并维持有效的内部控制评价制度能够有效地防范财务报告信息失真,结合我国目前财务报告内部控制评价建设的现状,提出了改进和完善我国内部控制评价建设的相关建议。

基于注册会计师视角的企业财务报告内部控制评价体系构建及指标量化研究

我国开展内部控制评价工作较晚,对于内控评价的范围、方法和标准等问题的研究目前没有形成权威性认识。鉴于此,本文首先提出财务报告内部控制是企业内部控制的内核,财务报告内部控制的评价应与财务报告相关,这体现了SOX法案立法目的,也与我国内部控制审计指引的要求相符合。在此基础上构建了基于注册会计师视角的财务报告内部控制定性和定量评价指标体系以及综合量化模型。评价模型考虑了内部控制重大缺陷对评价综合值的影响,而权重的赋值建议国家定期公布。只有指标量化和权重分配简化、科学和方便,才有利于我国内部控制评价工作的开展和推广。

我国上市公司财务报告内部控制(ICOFR)评价与对策研究

开展财务报告内部控制评价对于保证会计报告的可靠性具有重要意义。我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台和实施,标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成,财务报告内部控制评价和审计已成为上市公司的一项法律责任。2011年1月1日我国境内外同时上市和2012年1月1日起在上海和深圳交易所主板上市的公司施行财务报表内部控制评价与审计制度,这些年,虽然取得了一定的经验,但也存在不少问题,本文以我国实施的《企业内部控制基本规范》和三项配套指引为依据,分析了我国目前开展财务报告内部控制评价存在的问题,提出了完善我国现阶段财务报告内部控制评价的五点政策建议。

以财务报告为导向的管理层内部控制评价体系探讨

内部控制评价制度是内部控制的一项重要配套制度。本文从财务报告目标出发，对内部控制评价的内容、主体、方法、标准、原则等体系的构建进行了探讨，以期对企业建立和完善内部控制有所帮助.

我国财务报告内部控制分析与评价

近年来国内外频发的会计丑闻,给资本市场造成了严重的冲击,打击了投资者的信心。随着美国COSO框架及SOX法案的提出,人们逐渐意识到财务报告层面上的内部控制在保证会计信息的可靠性上发挥了关键作用。目前我国财务报告内部控制理论研究比较薄弱,制度规范仍不健全,众多方面有待完善。通过借鉴美国财务报告内部控制的发展和经验,及时发现我国现阶段存在的问题并提出适合国情的改进对策，有助于推动我国财务报告内部控制的发展。

财务报告内部控制审计要素及实施问题探讨

为提高财务报告的可靠性和提供高质量的财务信息,开展财务报告内部控制审计很有必要。本文在财务报告内部控制审计要素分析的基础上,指出了财务报告内部控制审计在我国开展中存在的问题,提出应尽快推出内部控制审计准则和内部控制规范应用指南、完善评价标准等相关建议。

内部控制审计意见对财务报告审计意见影响探究——基于2014年主板上市公司数据

文章在2012年内部控制审计制度在主板上市公司正式实施的背景下,以信号传递理论为基础,运用Logistic回归分析模型,对1730家主板上市公司2014年的数据进行分析,探索内部控制审计意见对财务报告审计意见的影响。分析结果发现:内部控制审计意见和财务报告审计意见呈现显著的负相关关系,这表明如果公司被出具了标准审计意见的内部控制审计报告,则该公司就容易收到标准意见的财务报告审计报告。

高校财务内部控制评价模型的构建

本文基于目前高校财务内部控制现状,结合高校内部审计规范要求,构建了高校财务内部控制评价体系,并结合模糊多级综合评价方法构建了高校财务内部控制评价模型,通过对某高校的实际应用证明了其有效性,为高校的财务工作提供了一定的参考。

企业内部控制能力成熟度评价模型的构建研究

现阶段企业内部控制评价存在一定的主观性和滞后性,难以及时客观地反映企业的内控状况。为客观动态评价企业内控水平,文章从体系要素、业务流程、指标结果和管理手段四个维度出发,通过层次分析法构建内部控制能力成熟度评价模型,具体量化内控指标,评价企业内控所处等级,有效解决了内部控制评价主观性强、结果滞后的问题,有助于企业客观动态评价内部控制水平和所处阶段,并进一步优化改进企业内部控制。

基于财务报告内部控制评价的问题分析

阐述了财务报告内部控制评价的概念,并从企业自身和注册会计师对企业内部控制评价进行理解和分析,指出目前企业财务报告内部控制评价所能解决问题的改进建议。

企业非财务报告内部控制的自我模糊评价

阐释单独评价非财务报告内控的必要性,针对评价中难以量化细化的问题,探讨运用模糊数学中的多层次综合评判模型完善企业的内控评价体系。

高校财务报告内部控制评价研究——基于平衡计分卡的视角

健全、完善的内部控制制度,是保证高校财务报告真实、有效的重要因素。因此,探索构建有效的内部控制制度,以防范财务风险,提高财务信息质量,具有较高的理论价值和现实意义。本文运用BSC理论和内部控制理论,构建了高校财务报告内部控制评价指标体系;运用AHP确定各指标权重;采用模糊数学理论构建了模糊综合评价模型,通过实例计算出某高校财务报告内部控制水平。

美国财务报告内部控制实施情况以及对我国的启示

该文从美国《萨班斯——奥克斯利法案》404条款出发，对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解，结合我国实际情况，提出了对我国财务报告内部控制有效性评价的启发和借鉴意义。

财务报告视角下政府部门内部控制机制探析

本文在论述政府部门内部控制内涵的基础上,总结了国外政府部门内部控制的特征和发展趋势,指出其对我国政府部门内部控制,特别是对财务信息可靠性控制的启示,进而构建了内部控制理论模型并提出关于我国政府部门财务报告内部控制机制的初步设想。

我国上市公司财务报告内部控制审计的理论基础及对策

美国2002年7月颁布的（Sarbanes—Oxley法案》第404条款要求公众公司管理层应当对公司的内部控制进行自我评价并对外报告，同时要求担任公司年报审计的会计公司应当对管理层的评价进行鉴证并出具报告。此后，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）分别于2004年3月和2007年6月发布AS2《与财务报表审计同时进行的财务报告内部控制审计》以及旨在取代AS2的AS5（与财务报表审计相结合的针对财务报告内部控制的审计》，就内部控制审计的程序与方法作出了规定。

基于模糊综合评价法的高校财务内部控制评价模型研究

基于目前高校财务内部控制现状,结合党的十八大提出的我国高校内涵式发展的新要求和完善高校财务内部控制体系对高校深化改革发展的重要意义,运用模糊综合评价原理构建了高校财务内部控制评价模型,运用模型对一个实例进行了说明,为高校进一步加强财务内部控制管理提供了一定的参考。