财务报告重述、审计师变更与内部控制缺陷披露——基于深圳主板市场2010年的经验证据

以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷。将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关。

上市公司财务报告内部控制缺陷与审计意见的关系研究

本文从审计意见的四种不同类型入手,以沪深两市A股上市公司为样本,分析了审计意见与财务报告内部控制缺陷之间是否具有相关性。结果发现:多种内部控制风险都存在于财务报告的编制及对外报告阶段,且多数为影响审计意见的因素。企业当年营业利润是否亏损与非标准审计意见呈显著正相关。企业当年流通股市值与非流通股账面价值之和的自然对数、年末总收入的自然对数、是否交叉上市、是否为四大国际所处于东部地区的企业与非标准的审计意见呈显著负相关。

新经济环境下财务报告的缺陷及其改进

财务报告总是与一定的环境相配合的,当环境变化后,原来的财务报告就会出现一些不适应症状,财务报告因环境变化而导致的一些缺陷,一般可以通过一些具有针对性的调整、变化加以克服。现在的经济环境发生了巨大的变化,其中财务报告的很多不足、很多需要改进的地方,都与环境变化有关系,因此我们再次面临财务报告的改进问题。

上市公司财务报告内部控制缺陷驱动因素分析——来自中国上市公司的经验证据

近年来,上市公司内部控制一直是国内外学者研究的热点问题。本文随机选取了2008-2010年沪深两市A股2000个公司年度的数据作为研究对象,对财务报告内部控制缺陷的驱动因素进行了实证研究,构建了一个关于财务报告内部控制缺陷驱动因素的概念模型,并使用SAS软件进行Logistic回归分析来进一步验证,以期丰富我国关于财务报告内控缺陷的相关理论,希望能对实务界提供一些帮助。

非财务报告内部控制缺陷披露具有盈余信息含量吗?——基于投资者信任视角的理论分析

文章以2008-2016年沪深A股披露内控自我评价报告的上市公司为研究对象,基于信任产生与决策机制,考察了非财务报告内部控制缺陷披露的盈余信息含量。实证结果发现,非财务报告内部控制缺陷的披露降低了投资者对盈余信息的信任程度,从而降低了盈余信息含量。在控制内生性后,我们的结论仍然成立。进一步研究发现,在信任环境良好地区或经高质量内控审计师审计的上市公司,其披露非财务报告内部控制缺陷并未显著降低盈余信息含量。研究结论为我国更严厉的内部控制监管规则的建立具有决策相关性提供支撑。

内部控制缺陷异质性对公司绩效的影响研究——基于中国A股主板上市公司的经验证据

我国内部控制规范体系要求的是兼顾财务和管理的全口径内部控制。本文研究了我国2012~2015年沪深两市主板A股上市公司所披露的不同性质内部控制缺陷与公司绩效间的关系,研究结果显示,上市公司存在内部控制重大缺陷时,会对公司绩效产生显著的负面影响。本研究为全口径内部控制目标下内部控制重大缺陷如何对公司经营业绩产生影响积累了新的经验证据,也为上市公司完善内部控制制度和投资者全面关注上市公司内部控制信息提供了指导。

内控缺陷披露与修正、市场反应与盈余信息含量

本文以强制披露阶段下2013~2016年的沪、深两市披露内控缺陷的主板上市公司为研究对象,分别以不同表现形式的内控缺陷、修正缺陷以及修正缺陷的形式为视角,研究它们对市场反应及盈余信息含量的影响,探讨不同内控缺陷的披露与修正的信息含量差异。研究发现,与非财务报告类内控缺陷相比,披露财务报告类内控缺陷会引起更为显著的负面市场反应,且会降低会计盈余的信息含量;而考虑缺陷跨期的影响,修正内控缺陷具有积极效应,会带来正面的市场反应;另外修正财务报告类缺陷引起的正面市场反应更为显著,同时会提高会计盈余的信息含量。

内部控制缺陷认定标准研究

内部控制缺陷的认定标准是否恰当是内控自我评价、内控审计中评价内控是否有效不可忽略的一项重要因素,我国在内部控制缺陷的认定上还存在着许多制度层面和操作层面上的不完善之处。鉴于此,本文在分析并发现了内部控制缺陷认定标准界定不清的问题之后,提出了一种解决内部控制缺陷认定标准界定不清问题的新方法,即站在投资者的角度上,只针对财务报告可靠性相关的内部控制进行评价,在此基础上以一种新的思路架构出内部控制缺陷认定标准的理论方法。

浅谈综合收益观

收益是财务会计的核心概念之一，对收益的研究是会计理论的重心。随着经济的迅速发展，收益表在会计报表中占据的地位越来越重要。而传统收益表在变化的经济环境与变化会计目标冲击下显示出了诸多缺陷，已严重滞后经济事项的实际发生，不能满足信息使用者对业绩信息的要求，因此，以历史成本、收入——配比和稳健原则为基础的传统收益模式面临着巨大的挑战。为了顺应时代的潮流，综合收益——这一代表这客观经济环境和使用者需求变化的概念应运而生。体现了会计理论和实务的发展方向。

内部控制缺陷认定:现状、困境及基本框架重构

在上市公司内部控制的建立、评价及审计中,内部控制缺陷的认定都是最基础的问题,然而由于中西方均缺乏关于内部控制缺陷认定的系统研究,目前的内部控制规范对于内部控制缺陷认定也存在诸多亟待完善的地方,如内控缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准、有关内控缺陷的规范缺乏细化指导规则等。所有这些直接导致了上市公司内部控制缺陷认定的困境和内控信息披露质量低等问题。有鉴于此,本文在对我国上市公司内部控制缺陷认定现状及困境探讨的基础上,从理论前提衔接、规范制定思路及内控缺陷程度区分等方面重构了内部控制缺陷认定的基本框架。