加强医院内部审计 防范财务报告错报风险——由《医院财务报表审计指引》引发的几点思考

中国注册会计师协会于2011年1月14日印发《医院财务报表审计指引》,该《指引》对注册会计师在执行医院财务报表审计业务时,识别和评估财务报表重大错报风险的程序进行了详细的规定。医院为避免财务报表出现错报的风险,一方面,应严格参照《指引》的标准对医院财务报表、报表附注及医院预算执行情况、资产利用与负债管理情况、成本核算与内部控制情况等进行内部审计;另一方面,还应重点关注本文中所列示的其他容易产生财务报告错报的风险点。

战略差异度、内部控制有效性与财务报告重大错报风险——基于审计证据三角形理论的研究

本文应用审计证据三角形理论,对我国2007~2015年A股上市非金融业公司进行研究,分析了在不同产权性质的企业中,战略差异度、内部控制有效性和财务报告重大错报风险之间的关系。结果表明,作为实体经营状况(EBS)证据之一的战略差异度与财务报告重大错报风险显著正相关,该结论在国有企业和非国有企业中同时成立。而作为管理信息媒介(MII)证据之一的内部控制在国有企业和非国有企业中发挥了截然不同的作用,在非国有企业中,内部控制有效性与重大错报风险显著负相关,并对战略差异度与重大错报风险之间的关系具有负向调节作用;而在国有企业中,内部控制有效性与重大错报风险无显著关系。本文的研究在理论方面深化了对审计证据三角形理论的认识,并对我国国有企业上市公司的内部控制建设具有警示作用,对企业的战略制定和内部控制制度建设具有一定借鉴意义,为监管机构和经济决策部门提供了建设性的政策参考。

论财务报告重大错报风险的识别与评估

对于注册会计师进行的现代风险导向审计模型,已经作为新的审计风险模型被正式提出,审计风险被重新定义为"审计风险=重大错报风险×检查风险"。2006年,我国财政部以官方形式引入了现代风险导向审计理念和重大错报风险概念,并在境内所有会计师事务所施行。现代风险导向审计,是站在战略和系统的高度上,以识别与评估重大错报风险为审计工作的重要导向,从而将财务报告重大错报风险控制在可接受的范围内。本文结合现行审计准则要求,对现有的财务报告重大风险导致的审计风险进行了研究分析,以期能对实务的审计工作提供一定的帮助。