基于财务报表勾稽关系的审计重大错报风险识别

在以风险为导向的财务报表审计中,重大错报风险的识别是审计工作的切入点,目前审计师主要是通过了解被审计单位及其环境进行风险评估。然而在此过程中,定性的评估较多,定量的研究较少。本文从财务报表精确的勾稽关系和模糊的勾稽关系两方面着手,通过定量分析财务报表之间以及财务报表内部项目之间的勾稽关系,识别可能存在的重大错报风险,以期提高审计效率。

财务报表的勾稽层级与分析指标质量关系研究

笔者认为财务报表勾稽关系存在不同层级,即"宏观"勾稽关系、"中观"勾稽关系和"微观"勾稽关系,"宏观"、"中观"和"微观"分别代表勾稽关系的勾稽强度或勾稽对象间关系匹配程度,"宏观"最强,"微观"最弱,"中观"居中。财务报表勾稽关系具有层级性这一认知评判为这些勾稽关系的财务报表分析指标质量好坏提供了物质基础,为构建创新财务报表分析指标体系指明了方向,为探寻具有前瞻性和可预测性的财务报表分析指标提供了可能性。