中国财务概念框架构建思考

西方发达国家以及国际会计准则委员会均已建立各自的财务概念框架体系。与此同时我国的《企业会计准则——基本准则》部分充当财务概念框架角色多年,曾发挥了重要的作用,但是随着国际趋同化以及客观经验的发展,建立我国的财务概念框架体系,统领《企业会计准则——基本准则》及其他相关会计准则已是大势所趋。文章从地位、质量、内容,对比分析准则并非是概念框架的完全替代者,并由成熟的内外部条件构想出财务概念框架的七个内容,在此过程中提出值得商榷的问题。

中外企业财务概念比较研究

什么是财务?我国计划经济体制下形成的观点有以下两种:(1)财务关系说.认为财务是“进行生产经营活动或业务活动时,在资金筹集、调拨、分配、运用等方面所发生的货币关系”.(2)资金运动和财务关系双重说.认为财务是“基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的.它是组织资金运动,处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作”;认为财务是指“企业有计划地形成、使用和分配资金的活动.它的本质是在生产经营过程中资金运动所形成的经济关系”;等等.显然,我国对财务的定义包括了资金运动和财务关系两个方面.

货代企业经营管理中常被混淆的一些财务概念

在日常经营管理中,经常看到货代企业将毛利率等同于主营业务利润率、坏账准备多少等同于风险控制好坏,以及将利润率简单对比银行利率、净利润简单对比现金流等现象。分析上述差异,有助于正确进行经营管理和财务管理活动。

财务概念框架的比较研究

2018年3月,国际会计准则理事会(IASB)颁布了《财务报告概念框架》(文中简称概念框架)。基于此,本文结合修订之前的概念框架与中国、美国的概念框架进行比较分析,发现新旧概念框架的变化与不同概念框架之间的差异,深入剖析产生变化差异的原因。并对比分析国际概念框架的发展趋向与方向,为未来我国制定更加合理有效的财务概念框架提供浅薄见解。

财务概念框架变动对我国会计准则的影响分析

伴随着经济的快速发展,我国有更多企业走进世界。作为为经济发展服务的会计体系,在经济不断变化发展的今天,也需要根据实务的需求进行不断的更新变化。为了能使会计体系更好的服务于经济,不仅应该根据经济的变化不断更新,有时需要能够走在发展的前头,即需要有一定的前瞻性,若是随意变动会计准则,不利于对实务的指导,因此我国需要构建财务框架,来规范和指导会计准则方向,为会计准则提供变更理论体系。本文通过对国际上一些现存的较有经验国家的财务概念框架的概括,分析当前我国会计准则存在的问题,并且概括概念框架对会计准则可能产生的影响,整体论述本文的论题。另外,本文中出现的会计准则等字眼均是指会计的具体准则,以下概不赘述。

浅析财务概念框架的法律地位及构建

在国际会计趋同的今天，本文从构建我国财务会计概念框架的必要性入手，分析了目前我国财务会计概念框架的法律地位，并针对我国财务概念框架的构建提出了几点建议。

基于财务报告概念框架的我国自然资源资产负债表研究述评

从中共十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表以来,理论与实务界对此进行了大量的理论研究与编报实务探索。以财务报告概念框架为基本视角,以样本文献为基础,揭示了自然资源资产负债表的研究领域和内容的变化情况,对自然资源资产负债表的概念、报告主体、报表要素确认与计量及报表格式等研究情况进行全面梳理。研究表明,现有文献在自然资源资产负债表的定位、报告主体、报表要素确认条件与计量方法、信息披露等方面存在一定不足,不同学者的研究基础与研究路径差异较大且离形成共识尚存在差距。基于现有研究情况和自然资源国家治理的现实需要,提出在明确界定报告主体和目标的前提下,应从统计学和会计学两个路径展开独立研究,对不同路径下的报表要素确认、计量与披露开展深入探讨。

商誉后续计量困境——基于财务报告概念框架视角

并购产生的巨额商誉具有大额减值的风险,其后续计量问题日益凸显。财务报告概念框架指导会计准则的制定和评估,却在商誉摊销还是减值方面存在逻辑矛盾的问题。文章以财务报告概念框架为视角,结合财务报告概念框架的历史发展情况,发现概念框架中计量基础混乱和会计理念转变是商誉后续计量面临困境的根源。另外,我国现行会计准则还不能承担起概念框架的功能,所以解决我国商誉问题要在构建概念框架的基础上,结合我国自身特点,提高减值测试效率。

数据资产入表问题探讨:基于国际财务报告概念框架的分析

作为一种新型生产要素,数据资产入表面临着多重掣肘,使之成为制约数据要素市场化配置和数据价值持续释放的关键问题。2023年8月,财政部印发《企业数据资源相关会计处理暂行规定》,为数据资产入表提供了实践指引,但数据资产的会计处理仍缺乏统一的理论框架。本文以国际财务报告准则(IFRS)概念框架为基础,立足于数据资产确认、计量、列示和披露,探索构建基于IFRS概念框架的数据资产会计标准。本文为数据资产会计标准化建设提供了理论参考,有助于激活数据市场活力,促进数字经济高质量发展。

确认和终止确认——美国财务报告概念框架修订版征求意见稿

一、引言RD1.本章规定了确认和终止确认的标准,来指导何时将一个项目纳入财务报表和从财务报表中移除。本章建立在其他概念所描述的基础之上,这些概念相互结合,共同应用于确认和终止确认问题。RD2.整套财务报表提供关于报告主体的(a)资源、(b)对这些资源的要求权以及(c)资源和要求权期间变动方面的财务信息,是报告主体实现通用目的财务报告目标的主要方式。确认和终止确认的标准,为本理事会确定是否应在企业或非盈利主体的财务报表内确认或终止确认一个项目提供概念基础。

财务会计概念框架:综述及建议

财务会计概念框架(CF)是财务会计基础理论的重要组成部分,本文以我国建立财务会计概念框架理论问题为目标,研究了美国概念框架发展背景和历史进程,进行国内外研究现状分析和评述。对国际会计准则理事会(IASB)“财务报告概念框架”内容与我国《企业会计准则———基本准则》进行了比较。探讨构建具有中国特色的财务会计概念框架及完善我国企业会计准则体系的现实要求,提出我国企业会计准则体系高质量发展的路径及加强我国会计基础理论体系研究等建议,倡导加强会计理论和应用的研究探索,期望能进一步促进我国企业会计准则体系的高质量发展,发挥新发展格局下会计在我国经济社会高质量发展中应有的作用。

会计计量属性的理论支撑和思维方法探析——基于IASB《财务报告概念框架(2018)》

基于国际会计准则理事会(IASB)发布的修订后《财务报告概念框架(2018)》,从经济学的价值理论、成本补偿观和价值变现观等方面,阐述会计计量属性。提出应该限制在用价值(含履约价值)计量属性的使用,只保留公允价值会计准则估值计量技术方法中的市场法和收益法,统一将历史成本作为各类资产负债取得时的会计计量属性,以现行成本为基础计算的损益应该计入利润等建议。

《事业单位财务规则》修订中的几个辩证关系--基于财务概念框架的视角

财务概念框架和《企业财务通则》对《事业单位财务规则》修订具有一定的指导与借鉴意义。在规则修订中应处理传承与创新、《事业单位财务规则》与《政府会计准則--基本准则》、预算管理与财务管理、财务会计与成本会计、统一性与差异性、《行政单位财务规则》与《事业单位财务规则》的辩证关系,准确把握政府会计准则制度实施后的事业单位(包括行政单位)财务管理新情况和新要求,在修订《事业单位财务规则》时使其充分发挥应有的指引作用。

再论公司财务概念框架

有效率的企业是经济增长的关键。为指导财务实践,提升公司价值,有效保护利益相关者的财产权益,助推经济发展,有必要在不同流派财务理论体系中抽象出高度认可的基本概念,形成公司财务概念框架。财务概念框架就是财务理论体系中认可度高的一系列基本概念的凝结,旨在为财务活动开展提供逻辑一致的理论指导,为发展高质量的财务规范奠定坚实基础。企业财务行为具有的内部私密性、自主性、创造性等个性化特征,并不是否定建立统一、一致认可的"公司财务概念框架"的充分条件。在新兴市场经济国家,构建"公司财务概念框架"具有必要性和可行性。

简评“公司财务概念框架”论

一门学科的概念框架就是该学科的理论体系。财务会计概念框架建立的基础是会计学科的技术属性、会计形式和内容的共性化特征,以及会计信息的"准公共产品"性质、两权分离和信息不对称导致的外部信息使用者对会计信息可靠、可比、一致的需求。企业财务学具有科学属性,企业财务行为是一种个性化行为,具有"内部私密性"、自主性、创造性特征,由此决定了没有建立统一的、一致认可的"公司财务概念框架"的必要性和可能性。

确认、计量和报告:会计概念与财务概念的分裂

在可以接触到的国内外文献中，确认、计量与报告三个概念通常都是与会计联系在一起的，似乎这是会计（确切地说是财务会计）的专有术语。其实，这三个概念也是财务学的基本概念，并且财务学意义上的确认、计量和报告与会计学意义上的确认、计量和报告，在涵义上有很大的差别。对这一问题的研究既有利于公司财务概念框架的构造，也有利于在一种新的意义上更加明晰财务与会计的关系。

论公司财务概念框架

概念框架就是指一门学科的系统的理论体系,即指会计这门学科的技术属性、会计形式和其内容的共同化的特征。公司的财务框架具有科学的属性,是一种系统化的财务活动,它具有鲜明的适应公司财务管理发展需要的特点,因而建立统一、一致认可的公司财务概念框架具有其必要性和可行性。

对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨

财务会计概念框架作为制定会计准则的准则,在会计理论和实践中具有不可替代的地位和作用。在以准则建设为核心的会计改革需要继续深入和国际会计的进程出现许多新动向的形势下,构建中国的财务会计概念框架意义十分重大。构建中国财务会计概念框架已经具备了基本条件,我们需要构筑具有中国特色的财务会计概念框架,这一概念框架的构建需要运用概念论的方法。

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。文章从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,揭示我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。