《上市公司财务舞弊案剖析丛书》述评

回顾从20世纪跨进21世纪的伟大时刻，人们曾充满了喜悦和希望。因为，第一，人类进入了公元后的第3个1000年。在此以前，人们已创造了巨大的物质和精神财富，即使在20世纪，曾发生两次世界性的大战，而和平与发展仍然是世界生活的主流；第二，今后的1000年，在它的头一个世纪，即今后的100年，人们可望进入科技更加繁荣、经济更加昌盛的新经济（知识经济）时代。早在1999年10月18日，美国SEC前主席Arthur Levitt在一次演讲中就这样描述：“今天，竞争、科技和全球化的力量势不可挡地汇集在一起，激发出伟大的创造，释放出全新的发现，燃起了一个信念，那就是人类的潜在能力是无穷的。每天，我们都能看到新概念、新发明、新规则在不可思议地重塑我们的世界。

财务舞弊识别与中小股东利益保护——基于金荔科技财务舞弊案的启示

我国同世界上大多数国家一样，上市公司股权是相当集中的。股权集中会带来控制权收益，即大股东常常将上市公司的资源从中小股东手中转移到自己控制的企业中去。中国作为新兴市场国家，上市公司大股东对中小股东的利益侵害更为普遍。其侵害方式有很多种，如直接或间接占用上市公司的资金，制定非合理的关联交易价格，转移利润；贷款的抵押，担保；通过股票发行稀释其他股东权益，渐进的收购行为（creeping acquisitions）；消极的放弃相关市场和将好的投资项目给关联公司等。

从上市公司财务舞弊案的频发谈现行财务列报中相关信息的缺失与完善对策

触目惊心的琼民源、郑百文、蓝田股份、ST红光、银广厦……等一系列已爆发或即将爆发财务舞弊的上市公司大案，给我国证券监管部门强制要求上市公司披露信息的裁体——财务报表提供的信息提出了质疑，除了众所周知的虚假信息外，是不是还存在信息种类披露的缺陷？

企业的人间正道——谈《上市公司财务舞弊案剖析丛书》

经常有人问我中国经济的希望在哪里,软肋是什么?这其实是一个问题,中国经济的希望在于有一批能走向世界的大企业,软肋也正在于现在还没有这样的企业.

审计失败的原因及对策研究——来自中美著名财务舞弊案的分析

审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败的后果是相当严重的,但是审计失败却在不断涌现,并呈现出舞弊数字愈来愈大的特征。为什么会出现这种情况呢?如何采取有效措施应对呢?本文通过对几起中美著名财务舞弊案的分析,构建注册会计师行为模型,分析注册会计师的理性行为,从而为监管部门的有效监管提出有针对性的建设性意见。

公司治理生态与会计信息质量——基于美国南方保健公司财务舞弊案例分析

美国安然、世界通信、施乐等一系列财务舞弊丑闻曝光，不但使投资者和债权人损失惨重，而且使社会公众对美国企业界和会计职业界的信任丧失殆尽。这从以下一些专有名词英文缩写的“演绎”可见一斑：CEO（Chief Executive Officer，首席执行官）被戏称为Corporate Embezzlement Officer（公司贪污官）；CFO（Chief Financial Officer，首席财务官）被戏称为Chief Fraud Officer（首席舞弊官）。这些财务舞弊都是财务人员的错吗？的确是财务人员在做假账，但要知道，会计作为一个信息系统是处于公司治理这一生态环境下的，必然受其影响，做假账的错不完全在财务人员。因此，会计信息质量与公司治理生态密切相关，健康的公司治理生态能保证会计信息的高质量，而失衡的公司治理生态则成为滋生财务欺诈的温床。下面以美国南方保健公司的财务舞弊案为例进行分析。

浅谈会计师事务所防范审计失败的举措——基于万福生科财务舞弊案例分析

财务报告舞弊具有系统性、隐秘性与利益性。加强对资本市场的健康发展,必须明确会计事务所等中介机构的责任性,提高审计质量,严格监管制度,因此,基于万福生科财务舞弊案例,分析万福生科财务舞弊的手段,探讨应对财务舞弊的措施,会计师事务所防范审计失败的举措具有十分重要的意义,笔者结合万福生科案例对上市公司财务报告舞弊的手段进行分析,提出了会计师事务所防范审计失败的举措,为加强会计师事务所行业建设具有借鉴作用。

亚星化学财务舞弊案探析

亚星化学前身是潍坊化工有限公司，系1994年8月由潍坊化工厂与香港埃维里夫有限公司共同组建的中外合资企业。设立时注册资本2000万美元，其中潍坊化工厂以400万美元的净资产出资，占注册资本的20％，香港埃维里夫有限公司以现金1600万美元出资，占注册资本的80％。1999年12月，

他山之石 可以攻玉——《上市公司财务舞弊案剖析丛书》评介

人类文明进入公元后的第三个千年，人们曾满怀喜悦和希望地憧憬着世界经济的美好前景。然而刚踏入新世纪，美国安然、世界通信、施乐等大公司的一系列财务舞弊案相继爆发，不仅震惊了美国的投资者和美国政府，也使全世界为之震惊。被奉若经典的“五大”怎么了?被视为“国际标准”的美国会计准则怎么了?一直被我国企业所效仿的美国公司治理模式怎么了?

一起财务舞弊案的启示

4月29日康美药业披露的“会计差错更正”,震惊了整个A股市场,在会计界也引起巨大轰动。2017年度的财报多记收入89亿,少记存货195亿,多记货币资金299亿……作为一家老牌上市公司,而且还是行业龙头,如此巨额“差错”实在令人匪夷所思。最不可理喻的地方在于,货币资金的“差错”金额竟然是实际金额的7倍之多,而货币资金项目是任何一个从事会计、审计工作的人员都非常清楚,最难舞弊,也是最容易审计的,通过最基本的查询、函证程序就可以核对。

美国HPL技术公司财务舞弊案及其启示

HPL 技术公司(HPL Technologies,Inc.,以下简称 HPL)是美国硅谷的一家软件制造商,创建于1989年,主营半导体软件的个性化开发、销售以及售后咨询和维护等业务。2001年7月31日,HPL 以每股11美元的价格发售了690万股股票,筹措了7590万美元,并在纳斯达克上市交易。在此后的连续三次季报中,HP L均报告了优异的业绩,股价也一度攀升至每股17.85美元。然而,好景不长,HPL 上市一年后便被钉在财务舞弊的耻辱柱上。

美国废品管理公司财务舞弊案例剖析(上)——“垃圾中的黄金”还是“黄金中的垃圾”

美国废品管理公司是世界上最大的垃圾处理公司,在废品管理公司处于鼎盛时期的20世纪80年代,《华盛顿邮报》盛赞它是"垃圾中的黄金",几年后,又直言不讳地称它"看起来更像是垃圾"。如此嬗变,究竟为何?看完这期"案例分析",您或许还有些疑惑,那么,清晰的答案就在下期。

从耀眼明星到蒙羞于世——朗讯财务舞弊案剖析

2001年2月9日《华尔街日报》披露，由于在财务报告中虚报了6．79亿美元的销售收入，朗讯科技公司（以下简称朗讯）涉嫌用财务报表误导投资者，美国证券交易委员会（SEC）已展开正式调查。消息传出，朗讯的股票暴跌10％。当日，朗讯股票以15．36美元收盘，逼近了2000年12月创下的13．50美元最低点。

美国废品管理公司财务舞弊案例剖析(下)——舞弊的根源及其反思

废品管理公司虚增17亿美元利润总额的消息一公布,其市场价值骤然缩水60亿美元,投资者和绝大部分雇员承受了巨额损失,股价从每股35美元降至22美元,被其竞争对手兼并后原总部的1 700名员工被解雇了1 500名.而舞弊者们却从废品管理公司盗取了成千上万美元,凭借虚假的业绩,他们给自己发奖金、红利;凭借虚假的业绩,他们套现股票期权;凭借虚假的业绩,他们继续把持经营决策的控制权,继续作假,继续攫取名利.就在会计造假曝光的十几天前,班特若克还在沽名钓誉,向其母校捐资建设班特若克大厅.

现金集中管理是一把双刃剑——阿德菲亚财务舞弊案的警示

现金集中管理是与集团公司实行的集权式财务管理体制相适应的一种资金管理模式。与传统的现金管理模式相比，该模式具有以下优势：其一，有助于增强集团公司调度资金余缺的能力，促使集团资金资源的均衡利用，减少资金浪费；其二，集团公司可以凭借其强大的综合实力从商业银行取得更高的综合授信，再将贷款转借给成员企业，有助于增强成员企业向外融资的能力；

从股王到地雷——台湾博达财务舞弊案剖析

2004年6月15日，台湾上市公司博达科技无任何预警地宣布，因无法偿还即将到期的债务29．8亿元新台币（注：1美元约折合33元新台币，除标明美元外．本文货币单位都为新台币），向台北士林地方法院申请重整。博达财务造假因此而曝光，随后又爆发了讯碟、皇统和卫道等一系列上市公司财务舞弊案，一时间整个股市人心惶惶，如何避免投资“地雷股”，成为台湾股市的热门话题。博达案被称为台湾版的安然事件，其做假手法十分隐蔽和复杂，精巧程度比起安然可谓有过之而无不及，严重冲击了台湾股市，引发台湾资本市场及相关监管制度诸多重女变革。

财务舞弊动因之博弈分析

一、问题的提出 纵观国内外经济社会发展的历史,财务舞弊案屡见不鲜,影响大的有我国的银广厦事件,美国的安然事件等,而小的财务舞弊案更是数不胜数。那么,是什么诱使财务人员违反法律法规？财务人员在舞弊时怎样权衡利益与风险？是什么让财务人员的心理天平倾向于冒险？本文试图从财务人员的原始立场出发,分析解剖财务舞弊案发生的动因，希望能为控制财务舞弊案的发生提供帮助。

财务舞弊识别方法与风险防范

近年来，不断发生的财务舞弊案如：中国银行开平支行4．83亿存款被贪、巨人集团倒塌、郑州亚细亚公司衰败、震惊中外的琼民源、银广厦事件、西安达尔曼的退市，乃至美国的安然公司破产，欧洲帕玛拉特、台湾博达、烟台东方电子、美国名门朗讯公司倒闭等事件。在这些财务舞弊案中，财务舞弊数额一年比一年巨大，手法一次比一次高明，技术性、隐蔽性、

论内部控制审计与财务报表审计整合

内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。安然财务舞弊案的发生促使美国国会于2002年发布了萨班斯法案，要求美国的上市公司必须实施财务报表与内部控制双重审计。加拿大、日本、欧盟的大部分成员国等也效仿美国开始实施类似的制度。