中国概念股公司财务造假事件的再思考——对在美上市中国公司的启示

今年3月份以来，20多家在美国上市的中国公司因涉嫌财务造假或违规操作，被美国监管机构停牌或摘牌。近两个月，美国华尔街又悄然掀起一股中国概念股退市潮。

上市公司财务造假的新动向及审计对策——基于“万福生科”的案例分析

文章以万福生科为例，对上市公司财务造假的新动向进行了分析。研究发现，上市公司财务造假日益趋向于高系统性、高技术性、高专业性和高隐蔽性。对这类财务造假，审计人员需要保持高度的职业怀疑态度，可以通过设计合理的延伸性审计程序，充分应用分析性复核程序，重视对现金流量表的审计，更多的收集第三方证据等措施进行应对。 自中国资本市场建立起来，上市公司财务造假事件就层出不穷，而且手段不断翻新。从最近证监会查实的万福生科财务造假事件可以看出，上市公司财务造假又出现了新的动向，造假的手段更加隐蔽，更加专业化，采用常规的审计对策较难发现此类造假。本文将对万福生科财务造假的手段进行详细分析，并提出相应的审计对策。

媒体对企业财务造假的监督效用分析——以勤上光电为例

一、引言 近年来,一系列研究结果显示,我国上市公司治理问题的发现都存在一个共同特征,即媒体先于行政部门发现公司造假疑点,并引起各利益相关者的注意和行政介入,进而对事件进行调查并处理。如银广厦财务造假事件、三鹿奶粉事件、五粮液利益输送行为等公司治理问题都是先由媒体披露而进入公众视野,并引起各利益相关者的注意。这些事件表明,媒体对资本市场发挥着不可忽视的监督作用。

浅谈上市公司财务造假问题

近几年来，我国上市公司屡次被爆出恶性财务造假事件，不仅给企业自身带来了负面影响，破坏了证券市场的正常秩序，还会误导投资者做出错误的投资决策，使投资者造成巨大的损失。然而上市公司财务造假屡禁不止，因此，当下急需解决上市公司财务造假问题。

审计分析程序风险识别信号研究——基于锦洲港造假案例的分析

锦洲港财务造假事件已有十年的历史，但其以固定资产掩盖虚构收入与货币资金的手段给业界留下了深刻思考，如何让这一悲剧不再重演，如何通过有效的审计程序直达审计要害？随着我国新准则对风险导向审计的引入，人们将所有的期望与关注投向了这一模式，其承载的压力可想而知。风险导向审计将制度基础审计在当今实务中的黔驴技穷推向了责难的风口浪尖，而制度基础审计的模式有可能在风险导向审计中失效的部分发挥作用，如何融合两者的优势部分，为我所用，目前实务界尚在摸索。

对财务报告保险制度的思考

一、引言 注册会计师应当独立于企业经营者、股东及其他相关利益者，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而，事实证明独立审计的结论并非独立：客观。经过注册会计师签证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，以及安然和世通公司等财务舞弊一系列审计失败丑闻曝光后，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。

从美国国际集团事件看会计监管制度

2005年4月，全球最大的保险公司美国国际集团承认，自身存在大量不当会计行为。不久，纽约州司法及监管当局对美国国际集团及其前董事长格林伯格和前首席财务长史密斯提起民事诉讼，罪名是美国国际集团涉嫌从事虚假交易、隐瞒损失、虚报收入等行为。美国国际集团丑闻传出后，美国商界大为震惊。标准普尔公司在纽约的首席投资策划师惊呼：“连美国国际集团这样的世界性保险集团都可以出现财务造假事件，美国的商界还有谁是可以相信的呢？”摩根士丹利分析师威廉．威尔特也表示：“美国国际集团问题的深度和广度，以及会计控制措施的明显缺乏令人吃惊。”从2002年的安然事件到2005年的美国国际集团事件，近年来美国大公司财务丑闻不断。回过头来再看看我国，从2001年的“银广夏”事件，到大庆联谊、麦科特、猴王股份、郑百文等，证券市场会计舞弊事件频发，大大打击了投资者的信心。因此，加强会计监管成为各国市场管理者的政策之重。对于正处在转型时期的中国市场，如何借鉴国际上在会计监管方面的经验和教训，结合我国发展现状，完善我国会计监管制度，日益成为政府和经济学界共同关注的课题。

造假频出需加强对会计所检查

中国注册会计师协会7月召开了2013年证券资格事务所执业质量检查工作总结交流会.会议是对各检查组的一次再培训,采取远程视频方式,通过交流检查工作做法、经验和体会,相互学习,共同提高,促进了各检查组执业质量检查工作水平的提升，同时,为各地方注协开展地方执业质量检查工作传授了经验,也为各地方注协监管业务骨干参加中注协执业质量检查工作打下基础.中注协副秘书长董新钢在会上表示,在证券市场频繁出现财务造假事件的情况下,需要加强对事务所的执业质量检查工作.

企业财务欺诈现象的探究与思考——基于中山市产业集群内中小企业的视角

近些年来,由于上市企业的财务造假事件频发,使证券市场的中小投资者损失惨重,从而引发了人们对企业财务欺诈现象的特别关注。由财务欺诈而造成的财务数据的失真不但违反了我国相关的法律法规和相关的会计准则,并且掩盖了企业真实的运营状况,严重误导了投资者和债权人的倾向,对于企业、投资者及相关利益方、各级政府乃至国家都会造成极大的消极影响。

美国近期经济走势辨析

为了更好地定位中国经济在进入WTO之后所扮演的角色,本文对处在全球经济核心地位的美国经济的发展前景做了一个透彻的辨析,从5个方面分析了美国经济运行前景乏力的原因,并提出了我国面对这种环境应采取的措施。

积跬步、汇细流——《中国内地公司管治》评析

近年来对公司治理的研究已成为工商管理等多个学科领域共同关注的全球性热点问题。在实践领域，不仅许多国际组织、政府机构将公司治理作为政策重点加以应用推广，而且越来越多的公司和投资者都认识到公司治理对公司投资价值增值和评估的重要影响。特别是新兴市场国家企业体制转轨中出现的“内部人控制”现象和本世纪初美国相继曝出的公司财务造假事件，促使人们重新审视公司治理问题。

浅析会计信息失真

会计信息在国民经济管理中有着十分重要的作用，是宏观经济调控和经济决策及构建公正透明、和谐的市场经济运行机制的重要基础，是控制和监督经济活动的重要依据和手段。然而，伴随着我国经济的发展，会计信息失真问题也随之而来，越来越多的财务造假事件，让我们陷入了对会计信息真实性的思考。随着经济全球化和市场经济的不断推进，人们对会计信息的依赖程度越来越强，会计信息失真严重损害了社会公众的利益，破坏了市场经济的秩序，阻碍了和谐诚信社会的构建。如何采取有效措施，提高会计信息质量，是当前亟需解决的现实问题。

关于改变审计委托关系的探讨

注册会计师承担了对企业的财务报告进行鉴证的重任。注册会计师应当独立于企业经营者、股东及其他相关利益者，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而．事实证明独立审计的结沦并非独立、客观，经过注册会计师鉴证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。本文拟从委托方、审计市场集中度、法律约束三个方面分析其对我国注册会计师制度有效性的影响，并提出保障注册会计师制度有效性的关键举措——改变委托关系的建议。

企业加强内部控制建设之我见

2000年“安然”、“世通”等知名企业相继发生财务造假事件，引发了管理当局对上市公司信用问题的关注，布什总统签署了《萨班斯——克斯利法案》并于2002年6月开始正式实施。该法案从证券市场监管、公司治理、内部控制等多个方面对上市公司进行了规范，为美国上市公司提供了内部控制标准。中国三大电信运营企业已经相继在美国上市，势必都要受到萨班斯法案的约束，因此加强企业内部控制体系建设，成为这些电信企业管理工作的重要方面。

上市公司收益质量多面透视与评价

一、引言 收益是公司生存和发展的重要基础,收益信息是企业财务信息的核心内容之一。财务造假事件的频频出现,迫使人们关注收益的数量的同时,越来越重视收益的质量。没有质量的收益可以说只是一个虚假的数字。因此,科学的收益质量评价是公司业绩评价的重要前提。

会计监督职能形式

会计监督职能之于一个企业的重要性不言而喻，然而近年来财务造假事件层出不穷，这不得不引发我们队会计监督这一命题的重新思考。该文通过几个不同的角度阐释了在现阶段的中国会计监督只是徒有其表而已，最后并对会计发展等相关问题提供了一些简单思路。

证券制度应把散户放在最高处

保护中小投资者的利益,是近年来管理层针对证券市场改革和施政的重点方向。然而,无论从新股发行还是上市公司退市,股市现行制度仍存在诸多漏洞和弊端,使得财务造假事件屡禁不止,老鼠仓频发,垃圾股仍然大行其道,让处于弱势地位的中小投资者蒙受了巨大的损失。

审计委员会在我国的实践及其治理效率

自证监会出台《关于上市公司设立独立董事制度的指导意见》、《上市公司治理准则》以来,我国审计委员会制度已经有了很大的发展,但是财务造假事件频现,提高审计委员会的治理效率。

TCL假账风波缘起高层内斗?

TCL有两大利润支柱,一个是彩电,一个是手机。这两大支柱背后站着两个人,他们是李东生和万明坚。 在TCL集团,李东生是董事长,万明坚是分管手机业务的董事。在TCL国内上市公司——TCL通讯设备股份有限公司,万明坚是董事长,李东生是副董事长。 两人创造了TCL的辉煌,也成为2002年TCL故事的双主角。而假帐风波的出现,正是这个故事的高潮……