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“事前震慑”与“事后纠偏”:分析师关注对财务错报和重述的跨期监管研究 被引量:23
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作者 刘柏 琚涛 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2021年第1期50-61,96,73-75,共16页
以错报为源头的财务重述严重损害了投资人的利益。通过区分财务错报和重述,本文探究分析师关注对两者的跨期监管作用。以2010-2016年沪深A股非金融企业为样本,一系列稳健性的结果发现:分析师关注有效降低了财务错报发生概率,表现为"... 以错报为源头的财务重述严重损害了投资人的利益。通过区分财务错报和重述,本文探究分析师关注对两者的跨期监管作用。以2010-2016年沪深A股非金融企业为样本,一系列稳健性的结果发现:分析师关注有效降低了财务错报发生概率,表现为"事前震慑";且媒体报道加强了分析师关注的事前震慑作用。同时,分析师关注显著提升了财务重述概率,表现为"事后纠偏"。机制研究发现,分析师关注通过吸引投资人关注降低了财务错报。进一步研究表明外部分析师研报质量越高、内部管理者股价敏感度越高,分析师关注抑制错报的效应越显著。此外,分析师对重大财务错报的事前震慑作用更大,而对一般财务错报的事后纠偏作用更强。上述结果表明,分析师注意力吸聚能力和专业能力使其在企业信息披露质量方面既能"事前震慑"也能"事后纠偏"。 展开更多
关键词 财务错报 财务重述 分析师关注 跨期监管
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商业银行财务错报风险评估模型构架探析 被引量:1
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作者 郭剑光 黄忠华 邹水生 《审计与理财》 2019年第4期30-32,共3页
本文试图对商业银行财务错报风险影响因素及其评估模型架构进行探讨分析,为商业银行评估财务错报风险提供合理借鉴。
关键词 审计 财务错报风险 评估模型
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财务错报实例、审计应对与技术失误分析
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作者 赵兴楣 朱江 田金美 《财会通讯》 北大核心 2021年第9期16-19,24,共5页
提高审计人员的职业胜任能力是改善年报审计问题频出的重要因素之一。本文以2019年中国证监会公告处罚的财务错报为例,从技术的角度分析审计程序应用不当导致的审计失误、讨论注册会计师的应对措施,从注册会计师的业务能力、总分所质量... 提高审计人员的职业胜任能力是改善年报审计问题频出的重要因素之一。本文以2019年中国证监会公告处罚的财务错报为例,从技术的角度分析审计程序应用不当导致的审计失误、讨论注册会计师的应对措施,从注册会计师的业务能力、总分所质量管理和行业质量监督三个方面提出建议,强调提高执业谨慎性和增强职业判断力的重要性,为提高审计质量提供经验总结。 展开更多
关键词 财务错报 审计失误 审计应对 质量管理
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财务报表重大错报风险形成路径研究 被引量:13
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作者 王丽 冯玉婷 +1 位作者 刘红芬 卜伟国 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第5期76-84,共9页
重大错报风险评估是现代风险导向审计的核心程序。受理论与实务的制约,我国大部分会计师事务所对现代风险导向审计模式未能有效运用,主要原因是重大错报风险影响因素众多且关系错综复杂。本研究旨在运用结构方程模型将这一复杂的风险形... 重大错报风险评估是现代风险导向审计的核心程序。受理论与实务的制约,我国大部分会计师事务所对现代风险导向审计模式未能有效运用,主要原因是重大错报风险影响因素众多且关系错综复杂。本研究旨在运用结构方程模型将这一复杂的风险形成过程加以描述,并对其传导效应进行分析。 展开更多
关键词 财务表重大风险 结构方程模型 风险导向审计 全面风险评估 风险因素 风险事件 公司治理 注册会
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经验、激励因素对审计判断中肯定性倾向的影响——财务报表错报程度判断的一项实验研究 被引量:7
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作者 彭桃英 胡文平 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第5期30-37,共8页
通过实验和统计分析对审计判断中经验、激励因素与肯定性倾向之间的关系进行研究后发现,不同经验层次的审计人员的审计判断倾向程度均有差异,经验水平偏低者和经验水平偏高者都存在明显的肯定性倾向,而经验丰富者则具有明显的否定性倾向... 通过实验和统计分析对审计判断中经验、激励因素与肯定性倾向之间的关系进行研究后发现,不同经验层次的审计人员的审计判断倾向程度均有差异,经验水平偏低者和经验水平偏高者都存在明显的肯定性倾向,而经验丰富者则具有明显的否定性倾向;同时,当外界存在不同激励时,审计人员会有不同的反应,即使是同一经验层次的审计人员也有不同的反应,经验水平偏高者尤甚。这不仅可以解释不同学者得出不同结论的原因,而且在一定程度上揭示相关因素对审计师职业判断和审计程序的影响,同时也为审计界提供有益的启示。 展开更多
关键词 财务程度 审计判断 肯定性倾向 审计证据 肯定性证据 否定性证据
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加强医院内部审计 防范财务报告错报风险——由《医院财务报表审计指引》引发的几点思考 被引量:7
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作者 张静 张晓琦 《中国注册会计师》 北大核心 2012年第3期99-101,共3页
中国注册会计师协会于2011年1月14日印发《医院财务报表审计指引》,该《指引》对注册会计师在执行医院财务报表审计业务时,识别和评估财务报表重大错报风险的程序进行了详细的规定。医院为避免财务报表出现错报的风险,一方面,应严格参... 中国注册会计师协会于2011年1月14日印发《医院财务报表审计指引》,该《指引》对注册会计师在执行医院财务报表审计业务时,识别和评估财务报表重大错报风险的程序进行了详细的规定。医院为避免财务报表出现错报的风险,一方面,应严格参照《指引》的标准对医院财务报表、报表附注及医院预算执行情况、资产利用与负债管理情况、成本核算与内部控制情况等进行内部审计;另一方面,还应重点关注本文中所列示的其他容易产生财务报告错报的风险点。 展开更多
关键词 内部审计 财务风险 控制测试
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财务报表重大错报风险的形成与路径效应探讨 被引量:5
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作者 王丽 冯玉婷 刘红芬 《中国注册会计师》 北大核心 2015年第9期43-50,共8页
财务报表重大错报风险影响因素众多且关系错综复杂。本文研究旨在运用结构方程模型将这一复杂的风险形成过程加以描述,并对其传导效应进行分析。研究结果表明,风险因素之间存在着传导关系,某些风险因素会通过对其它风险因素的影响而改... 财务报表重大错报风险影响因素众多且关系错综复杂。本文研究旨在运用结构方程模型将这一复杂的风险形成过程加以描述,并对其传导效应进行分析。研究结果表明,风险因素之间存在着传导关系,某些风险因素会通过对其它风险因素的影响而改变风险后果的大小,其中公司治理、会计政策、业绩评价是影响财务报表重大错报风险最为重要的因素。研究结论对提高注册会计师重大错报风险的识别效果,提升审计效率和效果有一定的借鉴意义。 展开更多
关键词 财务表重大风险 路径效应 结构方程模型
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IT控制缺陷、财务报表重大错报风险及非标审计意见——来自中国上市公司的经验数据 被引量:18
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作者 尚兆燕 刘凯扬 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期120-128,共9页
随着现代信息技术的高速发展和普及应用,IT控制在公司内部控制中愈加重要。通过考察2012~2014年报告IT控制缺陷的中国上市公司数据,发现存在IT控制缺陷的上市公司,财务报表重大错报风险越高,被出具非标审计意见的概率也越高;当IT控制... 随着现代信息技术的高速发展和普及应用,IT控制在公司内部控制中愈加重要。通过考察2012~2014年报告IT控制缺陷的中国上市公司数据,发现存在IT控制缺陷的上市公司,财务报表重大错报风险越高,被出具非标审计意见的概率也越高;当IT控制缺陷发生在高IT应用行业的公司时,其财务报表重大错报风险比低IT应用行业高,审计师出具非标审计意见的可能性要高于低IT应用行业。进一步研究发现存在IT控制一般缺陷的公司被出具非标审计意见的概率更高;内控缺陷越严重,被出具非标审计意见的概率也越高。 展开更多
关键词 IT控制缺陷 财务表重大风险 非标审计意见
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试论财务报表重大错报风险评估三维框架的建立 被引量:1
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作者 杨旭群 《会计之友》 北大核心 2011年第20期81-82,共2页
文章试图建立一个以企业风险管理框架理论为基础,包括风险管理目标、审计业务循环、风险管理构成要素三个维度的三维框架体系,运用于了解企业环境、评估财务报表重大错报风险中。
关键词 企业风险管理 三维框架 财务表重大风险评估
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战略差异度、内部控制有效性与财务报告重大错报风险——基于审计证据三角形理论的研究 被引量:1
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作者 韩丽荣 刘丁睿 《数量经济研究》 2020年第1期119-135,共17页
本文应用审计证据三角形理论,对我国2007~2015年A股上市非金融业公司进行研究,分析了在不同产权性质的企业中,战略差异度、内部控制有效性和财务报告重大错报风险之间的关系。结果表明,作为实体经营状况(EBS)证据之一的战略差异度与财... 本文应用审计证据三角形理论,对我国2007~2015年A股上市非金融业公司进行研究,分析了在不同产权性质的企业中,战略差异度、内部控制有效性和财务报告重大错报风险之间的关系。结果表明,作为实体经营状况(EBS)证据之一的战略差异度与财务报告重大错报风险显著正相关,该结论在国有企业和非国有企业中同时成立。而作为管理信息媒介(MII)证据之一的内部控制在国有企业和非国有企业中发挥了截然不同的作用,在非国有企业中,内部控制有效性与重大错报风险显著负相关,并对战略差异度与重大错报风险之间的关系具有负向调节作用;而在国有企业中,内部控制有效性与重大错报风险无显著关系。本文的研究在理论方面深化了对审计证据三角形理论的认识,并对我国国有企业上市公司的内部控制建设具有警示作用,对企业的战略制定和内部控制制度建设具有一定借鉴意义,为监管机构和经济决策部门提供了建设性的政策参考。 展开更多
关键词 财务告重大风险 审计证据三角形理论 战略差异度 内部控制有效性
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上市公司财务信息错报中的组织因素分析
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作者 刘艳飞 王以群 胡海波 《科学决策》 CSSCI 2014年第2期11-20,共10页
针对财务信息错报行为,文章运用人因失误理论,将其归纳为三种人因失误模式:规则失误模式、技能失误模式、知识失误模式。然后分析了导致这三种失误模式的组织因素,发现引起财务信息错报的组织因素主要有组织文化、交流、培训、组织程序... 针对财务信息错报行为,文章运用人因失误理论,将其归纳为三种人因失误模式:规则失误模式、技能失误模式、知识失误模式。然后分析了导致这三种失误模式的组织因素,发现引起财务信息错报的组织因素主要有组织文化、交流、培训、组织程序、监督管理、组织结构等七类。最后,针对这七类因素为减少企业的财务信息错报提出了相应的保障措施。 展开更多
关键词 财务信息 失误模式 CREA M 组织因素
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论财务报告重大错报风险的识别与评估 被引量:1
12
作者 叶丽萍 《现代营销(下)》 2020年第4期250-251,共2页
对于注册会计师进行的现代风险导向审计模型,已经作为新的审计风险模型被正式提出,审计风险被重新定义为"审计风险=重大错报风险×检查风险"。2006年,我国财政部以官方形式引入了现代风险导向审计理念和重大错报风险概念... 对于注册会计师进行的现代风险导向审计模型,已经作为新的审计风险模型被正式提出,审计风险被重新定义为"审计风险=重大错报风险×检查风险"。2006年,我国财政部以官方形式引入了现代风险导向审计理念和重大错报风险概念,并在境内所有会计师事务所施行。现代风险导向审计,是站在战略和系统的高度上,以识别与评估重大错报风险为审计工作的重要导向,从而将财务报告重大错报风险控制在可接受的范围内。本文结合现行审计准则要求,对现有的财务报告重大风险导致的审计风险进行了研究分析,以期能对实务的审计工作提供一定的帮助。 展开更多
关键词 财务告重大风险 审计风险
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关于财务报表重大错报风险的形成研究
13
作者 赵祥静 《现代国企研究》 2016年第4期114-,共1页
在互联网知识经济时代下,世界各国经济与金融的发展日益复杂,各审计行业为适应新形势不断地进行求新求变,国家也出台了相关政策,用来辅助解决当前公司财务面临的风险问题。当前典型的财务报表重大错报风险,其在复杂的内外环境下的形成... 在互联网知识经济时代下,世界各国经济与金融的发展日益复杂,各审计行业为适应新形势不断地进行求新求变,国家也出台了相关政策,用来辅助解决当前公司财务面临的风险问题。当前典型的财务报表重大错报风险,其在复杂的内外环境下的形成因素也是很复杂的。本文通过分析并找出财务报表重大错报风险的内外环境及形成的路径或者主要因素。 展开更多
关键词 财务表重大风险 形成路径
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餐饮行业审计风险研究——以D咖啡为例
14
作者 陈红 《中文科技期刊数据库(全文版)经济管理》 2023年第6期44-47,共4页
俗话说,民以食为天,衣食住行伴随着人们生活的点点滴滴,同时也推动着我国经济的飞速发展,餐饮安全与经营成为民众尤其关注的问题。近年来,层出不穷的餐饮问题引发多方关注,国家对于餐饮的重视程度也随之增加,审计风险也因此加大。文章... 俗话说,民以食为天,衣食住行伴随着人们生活的点点滴滴,同时也推动着我国经济的飞速发展,餐饮安全与经营成为民众尤其关注的问题。近年来,层出不穷的餐饮问题引发多方关注,国家对于餐饮的重视程度也随之增加,审计风险也因此加大。文章以餐饮行业为例,通过审计风险、财务报表层次错报和认定层次错报等方面,识别审计人员进行工作的中的缺陷和不足,并提出应对的建议对策,尽可能的降低审计风险,实现审计机构和企业共赢。 展开更多
关键词 审计风险 财务表层次 认定层次
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经济新常态下会计师事务所在审计业务中的风险识别 被引量:1
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作者 王丹 《中国乡镇企业会计》 2017年第8期233-234,共2页
我国当前经济发展步入新常态,会计师事务所在审计业务中有必要结合当前阶段社会大环境特征,关注并识别财务报表重大错报风险因素,并从外部环境和被审计单位自身两个层次出发,分析除常规风险外,新时期需要特别加以关注的、由主观或客观... 我国当前经济发展步入新常态,会计师事务所在审计业务中有必要结合当前阶段社会大环境特征,关注并识别财务报表重大错报风险因素,并从外部环境和被审计单位自身两个层次出发,分析除常规风险外,新时期需要特别加以关注的、由主观或客观原因引起的财务报表重大错报风险。 展开更多
关键词 经济新常态 财务表重大风险 风险识别
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审计试题及参考答案
16
《财会月刊》 北大核心 2008年第6期53-63,共11页
关键词 注册会计师 选项 工作底稿 审计 注会 审计证据 审计凭证 重大 参考答案 财务表重大风险 应收账款余额 实质性程序 审计程序 存货监盘 被审计单位 风险评估程序 试题
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2008年注册会计师全国统一考试模拟试题及答案解析
17
《财会通讯(上)》 北大核心 2008年第8期100-107,共8页
关键词 公允价值变动收益 权益工具 公允价值计量 注册会计师 注会 长期股权投资减值准备 减值损失 营业外支出 库存商品 交易性金融资产 被审计单位 会计分录 CPA 资本公积 财务表层次重大风险 跌价准备 模拟试题 答案
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2011年度注册会计师全国统一考试全科自测试题及参考答案
18
《财务与会计》 北大核心 2011年第8期38-77,共40页
《会计》自测题一、单项选择题(本题型共24分,每小题1.5分)(一)甲公司2010年3月25日购入乙公司股票20万股,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。4月10日。
关键词 注册会计师 应收账款 被审计单位 会计师事务所 重大 注会 财务表层次重大风险 公允价值变动损益 参考答案 测试题
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