财政内部控制:理念、规程、行为

以《财政部内部控制基本制度(试行)》(财办[2014]40号)正式实施为标志,财政部内部控制工作全面启动。2015年财政部发布《关于加强财政内部控制工作的若干意见》(财监[2015]86号),要求省级财政部门须于2016年上半年,市、县财政部门须于2016年底全面完成内控制度的建立和实施工作。2023年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》(中办发[2023]4号),强调将内部控制作为落实单位内部财会监督的重要手段,这些举措极大地推动了地方财政内控发展的进程。

浅析如何构建财政监督下的财政内部控制体系

财政监督是对事业单位固定资产、资金监督与管理的主要措施之一,在国民经济发展历程中,事业单位各项经济活动不断增多,加大了财政经济风险,做好财政经济风险防控成为财政管理工作的主要部分。内部控制管理是对财政管理及控制的主要措施之一。为此,本文将探究构建财政内部控制体系的背景,分析财政内部控制体系的特点,结合相关资料总结财政内部控制体系中存在的不足之处,并提出在财政监督下构建财政内部控制体系的措施。

财政内部控制的框架构建及路径选择

近年来,关于财政内部控制问题逐渐引起了广大学者的关注。学者们对财政内部控制的概念进行了探讨,对财政内部控制框架的构建及其要素、内容等提出了各自的见解,从制度、执行、内容等方面总结了我国财政内部控制取得的成就与不足。并且,从进一步提高对财政内部控制重要性的认识、完善财政内部控制制度建设、在执行过程中加强财政内部控制可操作性以及约束力、加强对财政内部控制工作的监督等角度提出了完善我国财政内部控制的建议。

财政内部控制建设现状与优化路径略探

建立健全财政内部控制制度、改革完善财政内部控制体制机制是当前地方财政部门重点工作。随着《财政部内部控制基本制度》正式实施,财政部驻各省专员办、省及市县财政部门内部控制制度建设已初步开展。比较财政部、某省专员办及江苏省财政厅内部控制制度,其在适用范围及控制目标、原则、内容、方法等方面均有差异,各地财政内部控制制度建设应充分借鉴其经验,克服财政内部控制理论研究滞后等现实困难,准确定位财政内部控制职能,完善财政内部控制顶层设计,优化财政管理流程控制,统一财政业务管理信息控制平台,持续推进财政内部控制工作有效开展。

财政内部控制“十三五”回顾与“十四五”展望

财政内部控制是财政部门落实全面依法治国和推进法治政府建设的重要举措。文章一方面回顾了"十三五"规划期间财政部围绕组织领导、制度设计、制度执行和信息化制定的财政内部控制政策标准,学术界以法规政策遵循为导向的逻辑构建、以预算管理为核心内容的作用机理和构建国家监督体系基础的功能定位的理论成果,以及杭州市、辽宁省和重庆渝北区等地财政部门在制度创新、信息化探索和二者相结合的实践经验;另一方面,从强化抓党建、防风险、重应用的政策标准,开展多学科、跨领域、全链条的理论研究,推动立规矩、见成效、一体化的实践探索的角度,对"十四五"规划期间财政内部控制发展方向提出展望。

关于乡镇财政内部控制问题的几点思考

乡镇财政部门内部控制制度的完善,有利于我国财政体系在乡镇一级的落实完善,也有利于乡镇基础工作在制度下的科学开展,针对进展和存在的问题,对乡镇财政内部控制制度建设中的这些问题提出行之有效的具体政策建议。

乡镇财政内部控制存在的问题及建议

乡镇(街道)作为基层组织,其内部控制是否得当,直接影响到乡镇(街道)的工作效率和社会效率。乡镇(街道)的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作。当前,一些地方的乡镇(街道)的内部控制还比较薄弱,存在诸多问题,影响了财务信息的真实性及财政资金的安全性,内部控制的总体实施情况并不理想。

加强财政内部控制建设的对策

加强财政内部控制建设对全面提升财政工作水平、规范财政运行系统具有重要的意义,财政内部控制体系是财政监督系统中的重要组成部分。本文首先对我国的财政内部建设现状进行分析,发现财政内部建设在制度和内容方面的不足,基于对加强财政内部控制建设的必要性分析,提出了加强财政内部控制建设的几点对策和建议,希望对我国的财政管理工作提供一些参考。

财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见

2015年12月4日财监[2015]86号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局、委员会),新疆生产建设兵团财务局:为深入贯彻落实党的十八大、十八届三中、四中、五中全会精神和财政部党组关于在财政系统全面推进内部控制建设的决策部署,切实提高财政部门的风险防控能力和内部管理水平,现提出如下意见:

推进财政内部控制建设之我见

本文阐述了加强财政部门内部控制工作的重要意义,介绍了财政部内部控制工作的主要做法,解读了抓好财政系统内部控制建设的主要任务和工作措施.

加强财政财务收支内部控制提升基层卫生院经济管理水平

为了加强财政财务收支内部控制,基层卫生院应当结合自身发展状况,实行收支预算管理与控制、收费标准与收费票据管理控制,加强专项资金支出管理,并提高全体工作人员财务内控意识,不断贯彻落实内控制度,积极引进先进的信息技术,建立健全完善的奖惩制度以及经济管理体系,从而提高医院内部的经济管理水平及质量,保证企业的经济效益、社会效益。

建立财政内部控制机制 提高内部管理水平

建立实施财政内部控制制度,旨在规范财政分配制度,保障财政资金安全、高效运行,从源头筑造廉政建设风险堤坝。各级财政部门为了认真贯彻落实财政部《关于加强财政内部控制工作的若干意见》要求,结合各地的实际,相应制定完善了财政内部控制机制,规范了资金的分配、使用,防止权力滥用。

强化财政基础设施建设的制度逻辑与实施路径——以财政资金“一体化”内部控制为视角

预算约束软化、执行力不强等问题始终存在,成为制约财政管理提质增效以更好服务国家治理的短板,表明当前强化“财政基础设施建设”已是当务之急。结合审计报告和最新政策揭示预算管理“屡审屡犯”问题的制度逻辑及根源,论证预算执行机制建设的关键在于提升财政财务管理能力,阐释财政基础设施建设的制度逻辑与涵义,提出通过全过程、一体化的财政内控体系建设贯彻落实预算管理的各项政策法规要求、夯实财政基础设施、赋能财政财务管理成为新发展阶段深化预算管理制度改革的可选路径。

构建合理的财政部门内部控制和内部监督体制(《结论和建议》部分)

为了加强中央财政预算管理,强化中国财政在市场经济环境下的管理作用,全面构建和完善新形势下财政内部控制和内部监督体系,在亚洲银行的援助下,来自澳大利亚新南威尔士财政部的经济学家 Peter Bannister、中方专家赖启忠、陈璇组成项目组,以"财政部门内部控制与内部监督"为课题进行了专项研究。研究内容主要包括强化预算编制和预算执行;改进国库业务监控;加强对资金的追踪问效;加强财政部门内外部门之间的联系等。此项目的研究目的是通过调查研究,设计出构建合理的中国财政部门内部控制与内部监督体制的可行方案,并推荐最佳方案。课题组在财政部及财政监督检查局的支持与指导下展开工作。并于今年5月份提交了《构建合理的财政部门内部控制和内部监督体制》初步方案。报告通过对中国封建时代的财政监察和审计制度、当代中国中央级财政监督系统调查程序的研究,以及国际上巴西、匈牙利、澳大利亚等国家财政管理、公共财政内部控制及监管体系的比较分析,在详尽介绍并阐释了审计和审计风暴的教训、国际最高审计机构组织对公共部门内部控制标准的实施指南等的基础上,提出了更佳监督的三种方法及最佳实施方案;对中国当前财政改革和财政管理实践进行评估;提供并出具了时中国财政内部控制和审计职能进行改进的参考意见和建议,以供政府决策部门参考。因篇幅原因,本刊现选载课题报告的核心成果《结论和建议》部分,以飨读者。

加强财政内部控制工作的若干思考

2014年10月,党的十八届四中全会审议通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》,全国财政内部控制工作正式拉开序幕。近年来,财政内部控制工作积累了许多理论成果和操作经验,但也存在一些问题。本文概述了我国财政内部控制工作的现状,分析了产生问题的原因,提出了相应的措施和对策。

信息化背景下财政内部控制体系与预算绩效管理探究

财政信息化背景是建立现代财政制度的重要技术支撑。本文主要介绍了信息化背景下的企业内控及预算绩效,总结了财政内部控制体系,通过梳理全面预算绩效管理与内部控制体系的关系,从信息化背景角度界定了全面预算绩效管理的内涵,并提出了全面预算绩效管理的概念、全面预算绩效管理的实施路径与对策。

对财政运行内部控制的探讨

一、财政运行内部控制的含义财政运行内部控制,是指财政运行系统内部依据一定的财政目标,采取适当的手段,建立有效的机制,对财政收支活动进行监督与控制,及时纠正偏差与失误或调整相关计划和政策,以最大限度实现财政目标的管理活动。为了使分析更具有确定性,需要明确两个概念。一是财政运行,即指一定时期财政收支的整个过程。它包括财政收支预算编制环节、财政收入征收管理环节,财政支出的拨付管理环节。二是财政运行系统,即指财政收入、支出的管理系统。具体地说,即由财政部门、税务部门(国税、地税)、海关部门(关税征管工作)有财政收入(主要是非税性收入)征管职责的其他部门、国库部门等构成的系统。财政运行内部控制具有以下特性:1、事前、事中性。

积极探索具有县级特色的财政内控信息化新路径

财政内部控制是完善财政管理的重要措施。湖南省中方县作为全省财政内控信息化建设7个试点县市之一,积极探索利用信息化手段加强对财政资金的监管,为地方财政内控信息化建设提供了具有县级特色的试点经验。

行政事业单位财务会计内部控制探究

我国行政事业如今飞速发展,其中财务会计中的内部控制工作占有举足轻重的地位,内部控制的建设又在根本上影响着内部控制工作的进行,所以财政会计的内部控制建设工作对于行政事业单位的发展、公共财产的安全保障和完整性提供基础保障。近年来我国行政事业单位屡次出现财政问题,归根结底是财务会计部门内部控制不到位,监管力度不够,虚假错账问题屡次发生。对于行政事业单位的财务会计内部控制问题引起了党和国家的关注和学者的讨论。

强化财政内控工作 促进财政职能作用有效发挥

2014年,为贯彻落实党的十八届四中全会精神,财政部印发了《财政部内部控制基本制度(试行)》,正式启动财政部内部控制工作。2015年,印发了《财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见》,在财政系统全面推进财政内部控制建设。七年以来,财政部党组坚定不移贯彻落实党中央有关精神,统筹谋划,多措并举,积极研究推进财政内控工作。本文在总结分析目前财政内控建设总体情况及经验做法的基础上,对下一步如何深入推进财政内控工作提出建议。