财政合规审计：一个理论框架

文章将财政审计基本理论各要素落实到财政合规审计,提出一个基于经典审计理论的财政合规审计理论框架,主要包括:财政合规审计本质、财政合规审计需求、财政合规审计主体、财政合规审计客体、财政合规审计内容、财政合规审计目标、财政合规审计取证模式及其与审计意见类型的关系、财政合规审计结果及其应用。

信息联通何以促进基层政府财政合规——基于“金财工程”县级应用支撑平台联通的证据

本文基于“金财工程”县级应用支撑平台接入省级平台这一财政信息化政策,利用2007—2012年县级财政违规数据构建双重差分模型,评估了信息联通对县级政府财政合规的影响。研究发现,信息联通显著降低了县级财政违规资金规模,且对于距离所属地级市较近、财政透明度较低、法治化水平较低、财政压力较小的县影响更大。拓展性分析显示,信息联通提升了居民的公共服务满意度,抑制了地方政府向私营企业的违规摊派行为。据此,未来应进一步拓展财政信息联通范围,并加大对外部监督机制薄弱、信息化条件落后地区的信息化建设投入力度,从而促进基层政府财政合规,改善公共服务提供,营造良好的营商环境,推动区域间社会经济协调发展。

财政审计与审计环境:一个理论框架

财政审计环境是不属于财政审计系统但影响财政审计系统产生、存在和发展的因素,财政审计与审计环境之间存在相互影响的关系,从审计环境对财政审计的影响来说,不同的审计环境对财政审计本质、财政审计需求、财政审计主体、财政审计客体、财政审计内容、财政审计目标、财政审计方法、财政审计结果应用这些基本要素分别产生影响;从财政审计对审计环境的影响来说,是通过财政审计结果应用而产生的,是其终极目标达成程度之体现,财政报表审计、财政绩效审计、财政合规审计、财政制度审计有不同的审计结果及其应用,从而对审计环境产生不同的影响。

财政审计内容:一个理论框架

审计内容包括审计对象、审计范围、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体。本文从上述六个方面分析财政审计内容。财政审计对象是财政委托代理关系中的财政经管责任,由花钱责任和做事责任两方面的内容组成。财政审计范围是指纳入财政审计的财政资源及财政管理环节的范围。财政审计主题是财政经管责任的具体化,也是财政审计中需要发表意见的特定事项,通常分为财政财务信息、业务信息、财政财务行为和财政财务制度。财政审计业务类型是财政审计主题的组合,基于单一审计主题,形成财政报表审计、财政绩效审计、财政合规审计和财政制度审计,还可以基于多种审计主题形成综合性财政审计业务。财政审计标的是财政审计主题的分解,不同的财政审计主题分解为不同的财政审计标的。财政审计载体是财政经管责任承担者履行财政经管责任的记录或相关实物,是财政审计证据的来源。

财政审计内容:一个理论框架

审计内容包括审计对象、审计范围、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体。财政审计对象是财政委托代理关系中的财政经管责任,由花钱责任和做事责任两方面的内容组成。财政审计范围是指纳入财政审计的财政资源及财政管理环节的范围。财政审计主题是财政经管责任的具体化,也是财政审计中需要发表意见的特定事项,通常分为财政财务信息、业务信息、财政财务行为和财政财务制度。财政审计业务类型是财政审计主题的组合,基于单一审计主题,形成财政报表审计、财政绩效审计、财政合规审计和财政制度审计,还可以基于多种审计主题形成综合性财政审计业务。财政审计标的是财政审计主题的分解,不同的财政审计主题分解为不同的财政审计标的。财政审计载体是财政经管责任承担者履行财政经管责任的记录、记忆或相关实物,是财政审计证据的来源。