对公共财政涵义和财政分配目的的讨论

财政一词起源于拉丁文,其内涵不断发展。公共财政的涵义可归纳为四种观点,当前在我国要注重结合国情研究财务的一般、特殊和个别的关系,同时应明确把财政分配目的概括为满足能体现国家职能的社会公共需要的意义。

中西财政理论的比较与借鉴

中西财政理论关于财政本质的认识 ,既有共性 ,又相区别 ,即都以国家或政府为财政主体 ,而财政客体、财政形式、财政目的 ,各有侧重 ,社会经济发展需要是财政产生和发展的根本原因 ,财政职能决定于财政存在的依据 ,同时又规定着财政活动的方向和范围。

环境保护税立法目的选择刍议——兼论《环境保护税法》

《环境保护税法》身处环境法和税法不同法价值的浸润和博弈涡旋,立法目的难以明辨。环境保护税本质上是一种税,内含税的财政收入的共性和区别于其他环境工具的特性;但环境保护税又不只是税,是兼具环境功能的特定目的税。在当前环境污染问题亟待改善的严峻背景下,环境保护税立法目的即便侧重于环境保护,落实可持续发展,也要协调财政目的,兼顾纳税人权利保护。否则,极可能丧失税的特性,沦为环境法的附庸,导致税制原则落空,制度设计出现偏差。

对财政要素的探讨

财政本质是构成财政要素的内在联系。财政要素的形成有其历史过程,应对财政与公共财政的概念进行辨析。同时要对财政分配目的进行新的概括,即其目的是满足能体现国家(或政府)职能的社会公共需要。财政分配所凭恃的主要是政治权力,但在一定历史时期和范围内,财政收入也运用国有资产所有者的权力。我国要建立国有资本经营预算制度,同时要改变在计划经济体制下国有企业覆盖的范围大而无当的状况。

后人口红利时代的财税法制度因应

我国逐渐步入后人口红利时代,这集中表现为两个方面:一是人口总量增速趋缓并将转为负增长,二是人口老龄化态势渐趋明显。此二者将带来财政收入增长乏力、财政支出压力激增等挑战。财税法制度要适时调整、优化自身,回应前述挑战。一方面,财税法要通过制度创新,以与经济发展相适应的方式扩张财源,其重心在于全面、准确地把握税负能力,同时在捋顺政府与市场关系的基础上,合理确定财政支出的向度和力度;另一方面,财税法不能将视野局限在财政收支层面,而须发挥诱导功能,助力后人口红利时代的经济发展和社会治理。

累进税率设计的思考

所得课税是税收体系的重要组成部分,它对社会经济的影响主要表现在它可以贯彻合理负担的原则、抑制分配的不公平、缩小贫富之差以调节供求等,而这些影响作用主要是靠所得税的税率来实现的。因此,如何设计所得税的税率是一个关键性的问题。 这里,我想就如何在税收分配中贯彻合理负担的原则、促进分配公平、鼓励先进以及挖掘企业积累的潜力,提出二点关于设计中应予以考虑的问题。

行政收费的理论基础刍议

本专栏与浙江盛宁律师事务所联办,盛宁所由我市具有长期执业经验及良好信誉律师发起组建,拥有留英法律硕士、国内著名法学院硕士在内的14名律师,在民商法领域,如合同法、公司法,金融法、国际投资及贸易、海商法、房地产、知识产权、国际结算等方面有着很强的专业水准。由于专业水准方面的杰出表现,该所律师被选为我国最高律师行业协会——中华全国律师协会的国际业务委员会委员,并被市政府聘为法律咨询专家。该所律师担任了我市许多重大项目的法律顾问,如杭州湾大桥、北仑国际集装箱码头、世界银行贷款的引水工程,是我市的众多律师事务所中为数不多的主要律师事务所之一。盛宁所目前已迁址至大梁街48号天之海大厦12楼。

土地增值税立法:目的引入与税制修正

相较于暂行条例,《土地增值税法(征求意见稿)》未设置立法目的条款,未明确税种主要属性,只在立法说明中简单阐释立法意义和税制功能,此种立法技术很难经得起正当性拷问,既无法为集体土地增值税制明确构成要件和发展趋向提供指引,还在程序和实体两个维度抑制土地增值税调控功能的充分发挥.立法目的绝非可有可无的对象,而是税收立法的起点和税制正当性的来源,是在理论上、实务中提醒和督促祛除课税弊端的最佳利器.土地增值税是地方调控税,财政目的位居其次,若欲进一步夯实其立法正当性基础,应重新设置目的条款,即"为推动房地产市场健康发展,合理调节土地增值收益,健全地方税体系,制定本法".做实土地增值税立法目的,有利于调控税制并使集体土地增值税制相关问题尽快得到解决,推进税收实质法治建设.

增值税法的设计:基于税收负担的公平分配

增值税法在性质上属于分配法的范畴,其设计重在解决增值税的税收负担在纳税人之间的公平分配问题。增值税标准税率作为财政目的规范,体现了新创造的社会财富在国家与国民之间的分配比例,其确定和调整均应依据法律进行,以效益性、适当性、协调性为准则。增值税低税率、免征增值税项目均属调控目的规范,适用于法律明确列举的商品和服务,有助于实现特定的经济社会政策目标,属于税收轻免课措施。若增值税纳税人适用税收轻免课措施,可以减轻其税收负担,却未必符合其经济利益,因此,法律甚有必要确立纳税人享有增值税抵扣权。纳税人可以选择行使增值税抵扣权,也有权放弃增值税免税、轻税待遇,以真正实现税收负担的公平分配,均衡保护国家的财政权和国民的财产权。

个人所得税法的空筐结构与规范续造

个人所得税法呈现"空筐"外观,实施条例及财税规范性文件循解释执行上位法、依授权制定规则、补充漏洞、创制规则四条进路实施规范续造。地方人大、政府的制度内规则创设权极其有限。税收事项技术性常被作为证成剩余立法权的理由,但此非充要条件。在组织财政收入的传统目标外,调控功能的植入吁求个税规则一定的灵活性。地区间差异使"净额所得"导向的个税规则应有区别,因地制宜的治理实践同样在应然层面消解税权集中的合理性。我国应区分财政目的规范与管制诱导性规范,施以不同程度的法定要求;在纵向适当授权的同时,在横向维度,于四条规范续造路径中分别甄选适于两类规范者。对各类规范续造,都要强化实体和程序控制,并建构审查机制。

国企改革:是否搞清了一些重要问题

本文作者从一个全新的角度,对国企改革的一系列重大问题进行了分析和论证,提出了自己的独特见解。作为学术探讨和一家之言,希望能引起讨论和争鸣。