一部深入探索财税调节收入分配机制与制度的力作——《深化收入分配制度改革的财税机制与制度研究》评介

作为整个经济社会制度的重要组成部分,收入分配制度是"经济社会发展中一项带有根本性、基础性的制度安排,是社会主义市场经济体制的重要基石"。收入分配制度改革离不开财税调节机制的运用。其中,最重要的是税收制度、财政支出制度和财政转移支付制度。自党的十八大提出"加快改革财税体制"、"完善收入分配调控体制机制和政策体系"以来,我国收入分配制度和财税制度改革持续推进,取得了令人瞩目的进展。当然,按照国家治理体系和治理能力现代化的总体要求,仍有许多需要深入研究和持续改进的问题。尤其是如何把收入分配制度改革与财税制度改革联系起来,从再分配调节机制方面探讨改善国民收入分配格局、优化收入分配制度的实现路径和改革措施,是一项重大而艰巨的研究课题。

收入分配调节机制与财税法制创新

初次分配中存在要素、地区和行业调节机制。财税法通过增减税收负担的方式调节国民收入在不同要素、地区和行业之间的分配。再分配通过收入税、财产税、社保缴费、社会福利和其他转移收支对初次分配的结果进行再次分配。财税法通过让高收入群体缴纳更高比例的税费来缩小初次分配带来的收入差距。第三次分配通过自愿捐赠来缩小前两次分配的差距。高税率的所得税和遗产税以及对进行第三次分配的主体进行税收优惠或者税收抵扣可以对第三次分配起到重要的促进作用。

部分人先富与共同富裕的财税调节研究

解放社会生产力、发展社会生产力、消灭贫困、实现共同富裕是我国社会主义本质所决定的。个人收入分配要坚持以按劳分配为主体、多种分配方式并存的制度。这同我国的基本经济制度仍坚持以生产资料公有制为主体,多种经济成份共同发展的所有制结构相符合。为体现效率优先、兼顾公平的原则,劳动者的个人劳动报酬要引入竞争机制,打破平均主义,实行多劳多得,合理拉开收入差距。坚持鼓励一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来的政策。这个分配战略的选择,是一个英明的决策。只有一部分人先富,才能带动越来越多的人富裕起来,才能实现共同富裕的目的。由此也说明,部分人先富与共同富裕是统一的,并行不悖的。正由于坚持先让一部分人富并防止两极分化,改革十多年来在共同富裕上取得了令人瞩目的成就。无论城市与农村,工人与农民、知识分子,沿海经济特区、经济技术开发区与边区、少数民族地区都在奔向小康生活迈出了可喜的步子。1990年农民人均纯收入达629.79元,比1978年增长3.7倍;职工年平均工资达2140元,比1978年增长2.48倍。

收入分配改革中的财税政策工具及其立法配置

城市化运动带来经济的持续、高速发展,但也导致居民收入差距的不断扩大,改革成为必然。应对收入差距,财税法有着其他法律难以匹配的调节功能,作为典型的分配法,财税法有足够的政策工具以供改革之需。但是,不同的财税政策工具,有不同的内涵、边界和适用范围,所起到的作用也不一样,如何选择与配置财税政策工具以实现改革目标并不容易。要做到这一点,必须坚持法学立场,融合政治学、经济学、社会学等视角和知识,既要搜寻与改革目标相匹配的单一工具,更要考虑不同财税政策工具的优化组合;既要遵守相关的法律限制,又要充分发挥财税政策工具的效用,最终构建以调节分配为核心的不同层级的财税政策工具体系。

调节我国居民收入差距问题研究

进入21世纪以来,伴随着我国经济的高速发展,收入分配差距问题日益突出,成为我国经济社会的热点和焦点问题,已经严重影响到我国经济的发展速度和质量,并引发了政治与社会层面的一些问题和矛盾。本文对这一问题进行研究,旨在对消除我国不合理的居民收入差距、形成合理居民收入分配格局提供参考。

中近古“士农工商”较自由发展政策模式探研

"士农工商"较自由发展,作为帝制国家临民理政及管辖地主经济的政策模式之一,肇始于齐国四民"通货积财",中经两汉的起落浮沉,又定型于晚唐两宋。它主要在晚唐到清的多数时段施行,又以晚唐两宋最为典型,"两税法"为其开辟道路,不抑兼并充任基本导向,实乃"唐宋变革"在临民理政及社会结构层面的成果表征与最终胜利。该模式的内涵精髓在于:兼容行政和经济手段,将身丁管控改为财税为主的调节掌控,不搞授田,不抑兼并,徭役及兵役基本消失,鼓励农商并重和藏富于民。四民较自由地致力本业,自前而后的贵贱等级排序及相应管制不复存在,士人、富民又构成政治、经济二支配势力。该模式较多祛除借重役滥税将"井疆耕耨之丁壮"抑为"国家农奴"之弊,较多祛除过度管制经济和妨害民营"造血"原动力之弊。这就为编民耕战模式寻找到了更为合理的发展出路,基本顺应百姓依附关系改善和地主经济及手工业商业发展趋势,较有利于生产力进步及新经济因素孕育。同时在皇权最高所有、土地兼并周期性危机、官僚"权力商品化"和官商榷卖勾结等四方面基本沿用编民耕战旧制,只能算是前者在新历史条件下的变通。

关于促进大众消费的思考

在我国连续几年实行积极财政政策,国民经济保持较高发展速度的情况下,消费市场并没有得到非常大的改善,其中很大的原因是收入分配不合理。消费需求的最主要部分是大众消费,只有提高大众消费水平,才能促进整个消费市场的繁荣。要保持经济发展的高速度,必须利用财税手段调节分配,扩大有货币购买力的大众消费需求。

发达国家企业科技进步探讨

纵观当今世界 ,经济的竞争核心是科技的竞争。发达国家经济的优势在于科技的优势。从财税调节 ,金融扶持 ;博采众长 ,鼓励引进 ;加强产学研合作力度等方面论述了务实措施。

国有企业改革中的财政政策

当前国有企业改革仍然面临产权不明确、管理层收购与改革方向不相符合、国有资产流失、资本流动仍受所有制局限、资产重组缺乏明确的决策主体等突出问题。国有企业改革中的产权改革,可通过把产权转移出去,或将其资本社会化进行,要处理好财政部与国资委的关系,要科学规范和合理运用各项财税优惠等政策进行财税调节,制定和完善企业收购、兼并和重组的有关法规等配套措施。

税收优惠促进企业技术创新的实证研究

科技税收优惠政策是政府为扶持企业进行技术创新、加大R＆D投入而采取的一种间接的公共资金的注入方式。越来越多的国家政府通过实施科技税收优惠政策，来促进企业技术进步（创新）。 但另一方面，政府财税调节的实际效果究竟如何，既有的实证分析文献却是众说纷纭。本文拟以企业为研究对象，通过准试验法来分析国内具体的税收优惠政策对企业R＆D投入的激励作用，从而论证税收优惠政策能促进企业加大R＆D投入和技术创新的力度。

房地产税开征三大困惑

重庆市"将对房地产市场加强财税调节,并确定开征高档商品房房产税",此举将开创内地房产税征收的先河。但有关房产税开征的"法理"争论日趋白热化。

房产税收上来后派什么用场?

摘自周俊生博客 重庆市市长黄奇帆不久前在重庆市人大会议上所作的政府工作报告中说：＂十二五＂期间,重庆将加强财税调节,并确定开征商品房房产税。

重庆拟对高档房征税

重庆市市长黄奇帆1月9日在重庆市“两会”上表示。“十二五”期间．重庆将加强财税调节，开征高档商品房房产税。

房产税开征，税收法定原则被架空？

重庆市将对房地产市场加强财税调节，并确定开征高档商品房房产税。财政部已经原则同意重庆开征商品房房产税，具体实施方案由地方政府制订，方案已经出台。

房产税不能承受之重

房产税开征的传闻终于撩开一角真相的面纱。据新华社报道,重庆市政府将对房地产市场加强财税调节,并且确定开征高档商品房房产税。

重庆率先出台房产税

2011年1月9日，重庆市政府在重庆市“两会”上表示，将对房地产市场加强财税调节，并确定开征高档商品房房产税。财政部已经原则同意重庆开征商品房房产税，具体实施方案由地方政府制订，报财政部备案。目前，重庆市正抓紧完善相关方案，有望在一季度出台文件开征高档商品房房产税，并由此拉开开征房产税的序幕。

对外投资财税政策调节机制存在问题及建议

本文总结我国对外直接投资财税政策体系现状,指出对外直接投资财税政策调节存在的问题,在此基础上提出了建立对外直接投资财税政策综合目标体系、完善基于对外直接投资总量平衡的财税政策调节机制、完善基于对外直接投资结构优化的财税政策导向机制、建立健全支持双向调节的财税政策工具等政策建议。

我国资源税费制度的现状与改革构想

资源税费制度不合理是制约我国产业结构调整和经济发展方式转变的重要因素。不同规模资源型企业的税负水平差异较大、资源型企业非税负担较重、矿产资源产品的税种设计搭配不合理、资源开采得不到有效的价值补偿是我国现行税费制度的主要缺陷。资源税费制度的改革,不应只是资源税一个税种的单独调整,而应是与资源相关的一系列财政税收制度的配套改革,应通过构建合理的资源税费体系,促进资源的合理开采,资源的可持续使用和资源价值的有效补偿。

德国财政转移支付制度的特色

德国财政转移支付法律制度是在特定的社会市场经济背景下形成的一种兼有行政分权管理和财税调节等功能的财政平衡机制，在明确划分各级政府事权、支出范围和税收权限的基础上，通过纵向和横向的财政平衡机制实现财力布局平衡，以保证在全国范围内提供大体均衡的公共产品和服务，达到经济效率与社会公正的高度统一。我国实行的是社会主义市场经济，同样强调经济效率与社会公正的高度统一。

“个人所得税”急需变法

一些专家认为,从个人所得税起征点到5000元可合并为一档,税率统一为10%,从而体现国家培育中等收入阶层的政策倾向。