简牍账簿所见中国古代上计制度的流变

受历史材料限制,会计史学界对上计制度的认识与研究基本停留在文献典籍之中,为此,以出土简牍账簿为研究材料,考察上计制度发展的主要时期秦汉至三国两晋上计文书、上计内容、上计时间的变化。结果表明,上计文书形式不断丰富进步,上计内容以及上计时间变化的根本原因是农耕社会封建国家治理重心的转移。这为揭示上计制度完整的发展演变过程及其原因提供了新的史料证据。

“刚性”与“弹性”:村庄账簿所见太行根据地农村统一累进税的计算

太行山文书藏有三册偏城县西安居村赋税征收组织编制的1945年秋季全村统一累进税分户计算账簿,对其开展整理研究,可将统一累进税的研究推进到农村基层的具体操作层面。通过剖析这三册账簿可知,西安居村赋税征收组织在计算统一累进税时,较为严格地执行了相关法规。虽然常常出现技术性误算,但是这些误算对大多数农户的负担分数影响都不大,还不足以改变统一累进税负担面的基本分布。在计算过程中,村庄赋税征收组织利用扣除“歇扇地”产量的做法,将贫农阶层的一小部分负担主要转嫁给中农阶层,在村庄内部实现了对各阶层负担的自我调适;在对土地单产使用七成年景下常年应产量的前提下,村庄赋税征收组织以两种不同的办法,将受灾户的相应负担转嫁到未受灾户身上,在村庄内部实现了对受灾土地负担减免的自我调适。西安居村赋税征收组织对统一累进税的计算过程显示,太行根据地农村的新型乡村治理体系在应对上级交办的任务时,采用了“刚性”与“弹性”相结合,以“刚性”为主、“弹性”为辅的治理原则。

基于教师能力比赛的教学设计——以“会计账簿”教学项目为例

传统中职会计课程体系已不适应智能财税新业态的发展需要,中职会计事务专业亟须顺应时代发展新需要,开展“岗课赛证”课程体系改革。以基础会计课程中的“会计账簿”教学项目为例,分别从整体教学设计、教学实施过程、学生学习效果和教学反思与改进这四个方面展开论述,贯彻1+X证书的职业标准要求、实际工作岗位及职教高考要求,以“岗课赛证”为实施路径,响应国家举办教师教学能力大赛提出“以赛促教、以赛促改”的指导思想,解构原课程,重构中职会计专业课程,以期提高中职会计事务专业教师的教学质量和创新能力。

清代西北贸易资金及商品流向分析——以协同信三原票号账簿资料为中心

自道光初年山西第一家票号日升昌诞生后,山西票号逐步形成了祁、太、平三帮。到票号极盛时期,分号遍及全国各地,甚至发展到国外,创造了汇通天下的历史奇迹。在银钱并行的情况下,作为专营埠际间银两汇兑的金融信用机构,票号因商品在埠际间的流通而产生,其汇兑业务不仅反映金融市场资金流向。

开矿兴工、账簿言史:中福公司账簿文书概况观览、体式功用及特征价值

中福公司在华存在时间长、经营范围广、业务活动多,是中国近代史上极具代表性的中外合资企业。中福公司在华经营期间产生了大量的账簿文书,这些账簿文书主题丰富,数量可观,真实反映了中福公司在华半个多世纪的历史活动,具有极高的史料价值。在对中福公司账簿文书数量、主题、语言等基本情况进行分析的基础上,总结其保存和开发状况,从凭据类、清单表格类以及报告类账簿文书着笔,探讨中福公司账簿文书的体式,并整理中福公司账簿文书对于当时和后世的功用,进而分析其规范性、丰富性、特殊性和效益性的特点和在经济、历史文化、学术、科技等方面的多重价值。

金融财务账簿管理的实践意义及思考

账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统、分类地记录各项经济业务的会计簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。各单位通过会计凭证的填制和审核,将每日发生的经济业务记录在会计凭证上。但会计凭证数量多、资料分散,每张凭证只能记载个别的经济业务,所提供的信息是分散的、不系统的。

日新中:一个早期票号在汉口的经营实态——以道光末年《日新中票号汉镇月清账》为中心

道光末年的《日新中票号汉镇月清账》是目前所见最早的票号账簿,反映了山西票号早期的发展水平和阶段特征。研究发现,1840年代末的日新中票号汉口分号已形成了一套格式规范、内容详实且非常成熟的记账制度。其业务类型以汇兑为主、捐项等其他业务为辅,且业务规模大、收交基本平衡;业务对象以商号为主、个人为辅,呈现主体多样化、内容复杂化、分布差异化的特点;业务范围以汉口为中心,遍及大江南北,且南北业务基本平衡。收益来源以汇费收入为主,以色平收入为辅,兼及捐项收入,具有收益来源多元化、收益算法复杂化等特点。日新中的经营状况说明,山西票号在太平天国运动爆发前有着巨额的资金流水和良好的抗风险能力,这是其能够在此之后迅速介入并参与清王朝财政体制运转的重要基础。

新公司法解读:目标重塑与功能实现

2023年12月29日,公司法修订在四易其稿后终于颁布,并于2024年7月1日正式实施。新公司法引发了社会各界的广泛关注和持续热议。究其原因,在于公司在国家经济社会中的重要地位,在于公司法对公司实践可能带来的重大影响。综合阐释公司法的立法目的,无论是对于具体规则的理解适用,还是对于公司法制度功能的充分发挥,都具有重要的基础性价值。注册会计师加强对新公司法立法目标和功能作用的学习和理解,有利于推动自身和市场的诚信建设,也有利于通过审计执业行为促进现代公司治理、营商环境优化、社会责任践行,进而更好发挥专家行业服务企业、服务国家经济建设的作用。

账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。

清代石仓农家账簿中数字的释读

相比于土地契约,清代石仓农家账簿多由当事人自己书写、大量利用苏州码表达数字,表达不规范,释读难度大。这种不规范体现在两方面。一是略写位数:通常第一行用苏州码代表数字,第二行用文字表示位数;但很多簿主常会省略第一行最末的零以及第二行的位数,从而引发误读。二是混用单价和总价,即簿主根据需要使用苏州码,有时表示货物单价,有时又表示总价。但将同一往来户的年度核算、各账簿内的物价信息结合起来进行比对和校验,可以确定苏州码数字串表达的实际数值是单价还是总价,以及不同度量衡(包括"大桶"与"小桶")、不同钱币(包括洋银、银两、铜钱)之间的换算关系与时代变动。这种"有机"分析有赖于三个条件:(1)农家账簿设置总簿,对每个往来户进行年度结算;(2)研究者按照"归户"原则收集、整理文书;(3)同一地区的簿主共享度量衡、缩略方式等方面的地方性知识。而综合运用族谱传记、账簿内容和外部银钱比价释读账簿数字实质上即是综合运用史料进行的考据。

试析美国上市公司的股东账簿查阅权

设立股东账簿查阅权,是确保股东知情权实现的重要内容之一。本文依据美国商法的相关规定、司法判例及学者学说,对美国的上市公司股东账簿查阅权作了初步解析,包括权利主体的资格设立、上市公司的保存账簿和证明股东不合理需求的义务、账簿查阅的客体规范和程序规范等。

论股东账簿查阅权行使之正当目的

股东行使账簿查阅权时必须具备正当目的是诚信原则在公司法领域的体现,也是股权与公司管理者的自主经营权相互制衡的结果,符合有限责任公司的资本结构与人合性特征。判断股东是否具备正当目的存在积极标准与消极标准。因账簿查阅权而产生的诉讼宜采取简易程序或特别程序处理。

股东账簿查阅权范围法律界定的分析

新《公司法》规定了股东的账簿查阅权(第34条、第98条),但规定过于简单,这会给公司实践和法律适用带来许多不便,需要对一些地方加以完善。主要包括:在账簿查阅权的对象范围上,应采取概括加列举的方式。在行使账簿查阅权的主观要件问题上,应当对股东具有"不正当目的"的情形进行明确列举,设立外部检查人制度,设立关联公司账簿查阅权。关于账簿查阅权的行使方式,既允许股东阅览账簿文件,又允许誊写或复制有关的账簿文件。在法律救济上,股东在合理正当的要求范围内行使查阅权遭到拒绝的,可以请求法院赋予股份有限公司股东相应的会计账薄查阅权和复制权。

晚清徽州乡村塾师的土地经营——以“胡廷卿账簿”为核心

学界以往对传统乡村土地制度的研究,较少涉及普通家庭的土地经营。《祁门胡廷卿家用收支账簿》揭示了一个徽州乡村塾师的土地经营实态。生活于晚清民国时期的祁门塾师胡廷卿,通过继承族产、祖产和购买的方式获得少量土地或土地权益,其中族产与祖产是其土地的主要部分。通过继承族产与祖产所获得的土地,一般以共有的形式出租,或与人合伙经营林木,而其购买的土地则种植茶叶。以宗(家)族为核心的共有土地是他获得粮食的主要来源,而茶叶收入则在家庭经济中具有重要地位,获利也最多。这一土地经营模式,既与徽州传统的产业结构和社会结构密切相关,也体现出徽州民众能及时因应晚清国际市场的变化。

咸丰年间货币流通的民间形态——徽商志成号商业账簿研究

本文依据咸丰年间徽商志成号经营账簿中的有关货币资料,研究了银钱流通的民间形态、民间用币的类型和种类,以及货币的比价变化,从中揭示出行会组织、民间约定惯例对银钱民间流通的影响;洋钱等民间货币的流通,显示出民间用币多样性,以及货币制度的紊乱;货币比价的变动,既是地方金融市场货币流通规律的反映,也与战争的影响密切相关。

股东的账簿查阅权及其实现

本文分析了《公司法》中关于股东的账簿查阅权的规定及其适用我国相关立法时应注意的主要问题,并给出了处理意见。

徽州民间账簿及其产生的社会机制——以“胡廷卿账簿”为例

账簿是传统社会较为常见的文献,不同人群出于不同的目的制作了种类众多的账簿,里面记载了大量的历史信息。徽州遗存有不少明清以来的民间账簿,"胡廷卿账簿"是其中部头较大的一种。该账簿既记账又记事,从形制和内容上考察,虽有传统商业账簿的一些特点,但并非商业账簿,而是属于广义的"排日账"范畴。这类账簿之所以广泛产生于徽州,跟当地独特的教育制度及商业习惯密切相关。透过胡廷卿账簿,亦可看出账簿制作者日常所要处理的社会关系。

商业银行公募基金投资业务的资本计量分析

《商业银行资本管理办法》对账簿划分细则、基础资产信用风险权重、市场风险资本计量覆盖范围等内容进行了细化和调整。文章聚焦商业银行公募基金投资业务资本计量规则,重点分析了业务背后的监管逻辑,并针对合理降低资本占用实施精细化管理给出多项建议,包括:根据业务实质进行账簿划分;采用高级计量法进行穿透计量;将资本占用纳入产品评价体系等。

刍议切实保障股东账簿查阅权——亦谈增设公司实际控制人会计规范化管理法定义务之现实意义

由于公司自身缺乏必要的会计规范化管理,使股东或查不到账,或拿到的是残缺不全、真假难辨的账簿,难以通过行使账簿查阅权维护自身合法的财产利益。为此,若将加强公司会计规范化管理作为公司实际控制人的一项法定义务,不仅有利于真正落实与有效保障股东账簿查阅权,而且对快速有效地处理此类诉讼纠纷也具有现实的积极意义。

民间文书中账簿资源元数据模型与空间可视化应用研究

账簿是民间文书中存世量最大的文献类型之一,细粒度资源揭示方法与可视化解决方案能有效促进特色资源传播推广与知识发现。依据《石仓契约》科举账簿探索的案例研究率先在民间文献内容挖掘中应用这一方法,检验了账簿文献的元数据格式及其资源挖掘的可行性。基于此,引入历史地理学方法论,使用民国时期测绘地图进行地理信息配准,实现文献内容空间分布的可视化路径。这一案例提供了结构性的文献观察环境、研究拓展支撑与知识发现基础。基于内涵的揭示与挖掘,图书馆利用可视化技术有效促进特色资源支撑研究与价值传播的创新服务,达到科研与育人目标。