存货赤字余额的原因及其审计方法

在通常情况下，为了保证产品生产或商品流转的正常需要，企业必须保持一定数量的存货，因此存货类账户的账面余额应当为蓝字(表示“收入”大于“发出”)，即使存货全部销售或耗用，存货的余额也应该为零。如果存货类账户出现赤字余额(表示“发出”大于“收入”)就是一种非正常现象。但审计中经常发现一些企业存货类账户频繁出现赤字余额，表现为：有的数量和金额同时赤字，有的数量为蓝字而金额是赤字，有的数量为赤字而金额是蓝字。对此笔者就存货余额发生赤字的原因以及如何审计和处理谈几点个人的浅见。