美国银行贷款损失准备计提制度研究及其启示

本文研究了美国银行贷款损失准备金制度发展的历程,以及美国会计界、银行监管部门和税务部门在贷款损失准备金政策上曾经存在的冲突和协调完善的进展情况,并分析了我国现阶段同样存在的一些问题。在此基础上,本文认为贷款损失准备对银行抵御风险、真实反映资产和经营业绩都具有重要作用。会计界、银行监管部门和税务部门应该加强协调,完善法规,指导银行合理计提贷款损失准备金,尽快健全我国银行的计提贷款损失准备金制度。

中国商业银行贷款损失拨备计提的实证研究

本文研究的是中国商业银行贷款损失拨备计提行为的影响因素,以及其中体现出来的顺周期性。本文采用国内十家商业银行2003—2010年的面板数据研究银行的拨备行为和经济周期、银行贷款增长以及盈利能力的关系。通过使用广义矩估计(GMM)方法,实证结果显示拨备的提取在GDP快速增长的时候较低,这反映了拨备计提行为的顺周期性,信贷资产在经济周期低谷的时候将会产生风险。此外,当银行盈利能力增加时拨备提取增加,意味着利润平滑行为的存在。随着贷款增长率的增加,贷款损失拨备的提取也增加,反映了随之增加的风险。通过以上分析,笔者认为贷款损失拨备应该成为资本监管的一个重要部分。