政府购买审计服务面临的风险及规避策略

政府向社会购买审计服务是新时期国家提出的新的要求。文章从政府购买审计服务的意义入手,介绍了政府购买审计服务的主要方式,通过对政府购买审计服务面临的审计目标背离、审计质量等风险进行分析,提出了相应的规避策略。

政府购买审计服务质量的驱动因素——以地方审计机关为测试对象

习近平同志在中央审计委员会第一次会议上强调,国家审计机关要拓展审计监督的广度和深度,消除监督盲区。国家审计机关由于自身资源不足,往往需要向社会中介机构购买相关审计服务,从而扩大审计覆盖面。由于中介机构的政府审计工作经验不足,审计质量往往达不到国家审计机关的预期。针对这一问题,在分析政府购买审计服务质量驱动因素的基础上,构建了政府购买审计服务质量的概念框架。实证研究结果表明,执业能力和契约精神是中介机构参与政府审计工作质量的重要影响因素,政府购买审计服务的质量取决于审计定价、审计发现问题、审计工作完成及时性以及审计报告撰写质量。

政府购买审计服务与国家审计效率——基于省级审计机关的经验证据

作为党和国家监督体系的重要组成部分,新时代要求国家审计工作集中统一、全面覆盖、权威高效。由于国家审计工作范围广、任务重,审计力量不足,因此政府购买审计服务成为缓解国家审计资源不足、实现审计监督全覆盖的可选路径之一。文章基于核心能力理论与协同效应理论,以2010—2017年我国30个省级审计机关为研究样本,运用数据包络分析方法,实证检验了政府购买审计服务对国家审计效率的影响。研究发现,政府购买审计服务能够显著提高国家审计效率,同时审计机关的技术管理水平以及规模效应也得到了优化。因此,审计机关应该积极建立政府购买审计服务机制,充分利用社会审计资源,提高审计效率。研究结论表明,政府购买审计服务是推动审计全覆盖的可行解之一,有利于国家治理体系的完善。

高职院校购买审计服务的质量控制研究

在审计全覆盖背景下,高职院校购买审计服务已是必然选择。高职院校购买审计服务中存在审计人员资质不符要求、高职院校业务政策不熟悉、审计过程管理不到位、审计报告质量无法保证等问题,亟需进一步加强质量控制,以实现内审价值。文章在分析高职院校购买审计服务的必要性和开展审计质量控制的必要性的基础上,阐述当前高职院校购买审计服务中存在的问题,并提出相应的质量控制措施。

国有企业内部审计购买社会审计服务的风险控制及审计委员会的监督作用

为探讨国有企业内部审计购买社会审计服务的风险控制及审计委员会的监督作用,本文研究了国有企业内部审计购买社会审计服务过程中信息泄露、审计质量控制和审计独立性等风险,分析完善委托决策机制、服务商选择、合同管理和质量监督的控制措施。结果表明,审计委员会在委托决策和服务质量监督中的有效参与,能够显著提升审计工作的独立性、客观性和整体质量。

国家审计购买社会审计服务的模式、风险与机制优化

本文探讨了国家审计购买社会审计服务的三种模式及其特征,即定向购买整体委托的独立关系非竞争性购买模式,聘用社会审计人员的依赖关系非竞争性购买模式以及购买鉴证、技术与咨询等服务的独立关系竞争性购买模式,发现实践中制度不健全、模式单一、流程不规范以及评价与监督体系不完善等问题可能导致审计质量无法得到保障,甚至会发生泄密风险。对此,本文从购买程序、定价机制、监督机制、绩效评价和责任追究机制等方面提出了优化建议。本文的研究对全面认识国家审计购买社会审计服务的利弊有一定意义,提出的建议也可为相关部门完善购买社会审计服务提供参考。

国家审计机关向社会购买审计服务的后评估机制研究

近年来,大部分国家审计机关都存在向社会购买审计服务的行为。新兴的审计工作组织形式需要完善的后评估机制来确保其高质量运行。本文依据调查结果,总结审计机关购买审计服务后评估过程中存在的考核主体第三方评价占比过少、考核指标和标准单一、考核指标体系不完善等问题,进而提出完善建议。

政府购买审计服务的绩效审计——基于审计业务外包决策

目前,中国政府审计进入全覆盖时代.随着审计全覆盖的推进,政府审计外包越来越广泛.随着政府审计外包业务的开展,外包业务绩效审计也应提上日程,而政府绩效审计也是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要途径.政府绩效审计关注于经济效益、社会效益和环境效益,有利于加强政府审计外包管理,也完善了审计监督体系的内容.文章从政府绩效审计的改革历程和审计外包的相关理论出发,强调了政府审计外包的绩效审计的必要性及其价值,分析了应该从哪些方面实施绩效审计,为审计外包的相关理论和实证研究以及完善政府绩效审计项目内容尽绵薄之力.

审计机关购买社会审计服务决策研究

审计机关购买社会审计服务是基于承接单位所提供的审计服务质量可以达到预期、承接人员可以做到勤勉尽责这两个前提。通过服务购买,审计机关与社会中介机构缔结经济契约,弥补自身审计资源的不足。不同社会中介机构所能提供的审计服务在质量和价格上是有差异的;由于信息不对称,社会中介机构作为审计服务的供给方可能会选择性提供审计业务能力相关信息,审计机关可能无法优选目标而出现逆向选择现象。面对质量和成本双重目标约束,在探索协调路径的基础上,运用层次分析法,根据审计机关购买社会审计服务的特点,构建各指标的层次结构模型,从质量和成本两个维度进行量化分析,提出可行性方案,再进行决策,这种方法可以解决目前审计机关购买社会审计服务中可行性方案量化不足的问题。

基于ERM-2017框架的政府购买社会审计服务风险管控研究——以甘肃省审计厅为例

政府购买社会审计服务是缓解审计资源稀缺与审计任务繁重之间矛盾、帮助审计机关适应"国家治理观"和"审计全覆盖"的要求的重要保障。但是,购买社会审计服务在国内还是新兴事物,还存在诸多问题有待研究。本文选择甘肃省审计厅作为研究对象,利用COSO委员会2017年9月发布的新版ERM框架,对甘肃省审计厅购买审计服务实施现状进行了系统性分析,将购买社会审计服务这一模式的风险因素按ERM框架定义的风险因素分成五类,并分别对每类风险在甘肃省审计厅购买审计服务实施过程中的具体表现进行了描述。最后,为对风险因素进行管控、提高购买审计服务的效率和效果,根据甘肃省的实际情况提出了具体的改进意见。

国家治理下的审计全覆盖:缘起与路径

实现审计全覆盖作为国家审计的重大使命,已经成为专家学者们研究的热点问题。文章按照"6W1H"的分析思路,从审计全覆盖的提出契机、审计主体与内容、实施时间与地点、审计目标与方式等角度回答上述问题,以明确审计全覆盖理念在国家治理大框架下的提出缘由并梳理出具体的推行路径:借力资源整合,丰富审计主体;严查资源与权责,把握审计重点;掌控审计时点,覆盖事件始末;由点及线到面,规范实施地点;厘清全覆盖要求,落实审计目标,适应发展潮流,革新审计方式等。

高校内部经济责任审计开展方式及风险应对研究

当前审计全覆盖背景下,高校主要通过购买社会审计服务来缓解内部经济责任审计业务量加大的压力。文章通过分析高校内部经济责任审计购买社会服务的必然性与可能面临的风险,以经济责任审计项目管理流程为依托,提出应对风险的相关路径建议,以期提升经济责任审计质量。

审计建立新型管理制度的初步构想——由“政府购买社会审计服务”引发的思考

本文首先从理论层面对"政府采购"、"政府购买公共服务"以及"政府购买社会审计服务"的概念及相互关系进行阐述,在此基础上,专门阐述了政府审计部门在实施"政府购买社会审计服务"过程中,需要建立新型管理制度的设计理念和内容构想,构想建立起包括"设计机制"、"引导机制"、"监督机制"、"宣传机制"以及"披露机制"在内的新型管理制度。以期提供一种思路,从而为政府购买社会审计服务的理论和实证研究引发更多的思考。

军队单位购买社会审计服务风险及防范路径探析

军队单位购买社会审计服务作为军队与社会达成合作关系的重要手段,是审计领域推进军民融合发展战略的大势所趋。本文从不同维度分析了军队单位购买社会审计服务过程中可能面临的风险及主要成因,并在此基础上提出了风险防范的路径,有利于指导和推动购买社会审计服务工作的科学开展和规范化管理,推动审计领域的军民融合发展。