商业银行贷款损失最佳税前扣除比例计算——基于税收中性原则的分析

本文以"税收中性"为研究视角,应用商业银行贷款损失税前扣除政策的理论模型对我国商业银行进行实证分析,尝试估算我国商业银行贷款损失的最佳税前扣除比例。实证分析结果表明,从总体上看我国现行贷款损失税前扣除比例是基本合理的,但也存在着结构性不合理的现象。

金融机构贷款损失准备所得税前扣除额的审计方法

一、确定选择执行的政策对于有涉农和中小企业贷款的金融机构，国家在提取贷款损失准备税前扣除方面给予了一定的优惠政策进行选择。依据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）和《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号文件），

关于金融企业贷款损失准备金税前扣除政策实施情况的调查研究

《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》和《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》两项税收优惠政策即将于2018年12月31日到期。为及时总结、评估实施效果,对政策到期后如何处理提出意见和建议,本文从顶层设计的完善性、企业操作的合规性和税务执行的规范性入手,对政策实施效果进行评价,并提出意见建议。

财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策,通知如下：

财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题，通知如下：

10.金融企业中可享受贷款损失准备金税前扣除政策的企业有哪些

问：我公司是上海的一家外商投资企业,经商务部批准可以从事国内国际租赁业务.请问,我单位属于《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）规定范围中的企业吗？

金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的规定

根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发[2008]126号）有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策，规定如下：

税收化解农村和中小金融风险 1000万元以下贷款损失可按简易程序税前扣除

北京5月6日电（记者吴秋余）税务总局近日发布公告，对金融企业逾期1年以上、经追索无法收回的涉农贷款和中小企业贷款，实施简易程序税前扣除的限额由目前的300万元提高到1000万元。

农村和中小金融再获税收支持 涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长5年

北京1月26日电财政部、国家税务总局近日发出通知,决定将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除、金融企业一般贷款损失准备金税前扣除的税收政策延长5年。自2014年1月1日起至2018年12月31日,金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,

财政部下发《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》，宣布从即日起至2010年12月31日，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金将从税前扣除

根据《通知》，中小企业贷款是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。银行业金融机构对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照财政部下发的计提比例标准，在计算应纳税所得额时扣除。具体来看，在银行五级贷款中，除正常贷款外，关注类贷款计提比例为2％；次级类贷款计提比例为25％；可疑类贷款计提比例为50％；损失类贷款计提比例为100％。

9.小额贷款公司可否在税前扣除贷款损失准备金

问：小额贷款公司可否适用财税〔2011〕104号和财税〔2012〕5号文件内容？另外,国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入.逾期90天仍未收回,准予抵扣当期应纳税额”的规定对小额贷款公司是否适用？

企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除明确

国家税务总局最近发出通知，明确担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失。在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，可按照国家税务总局令第13号第四十七条的相关规定进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分。不得扣除。

财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知

经国务院批准，《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。

贷款损失准备金税前扣除的七大税政风险点

正2012年1月29日,财政部国家税务总局联合发布《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号,以下简称财税[2012]5号文)。

金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除,应该按照哪个文件执行

答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）第五条规定，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。

金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策有哪些新规定

问：您好,我是一家金融租赁公司财务负责人.请问,我公司提取的贷款损失准备金税前扣除问题都有哪些最新政策？谢谢.

国家明确金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策

近日,财政部、国家税务总局就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策进行了明确。具体如下:一、明确了税前提取贷款损失准备金范围。

金融企业资产损失税前扣除政策的近期调整研究

新《企业所得税法》及其实施条例在2008年1月1日开始施行后，为进一步明确企业资产损失核销和税前扣除有关政策，财政部、国家税务总局在2009年上半年先后下发了《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）和《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法）的通知》（国税发[2009]88号）等一系列财产损失税前扣除的财税政策。

财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知

根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发[2008]126号）有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策。通知如下：

财政部 国家税务总局 关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题，通知如下：