浅析政府会计“双分录”核算——“资产基金”与“待偿债净资产”账户的核算

2015年10月23日,财政部发布的《政府会计准则——基本准则》要求政府会计主体同时编制预算会计分录与财务会计分录,即"双分录"核算。此前,财政部于2013年12月18日发布的《行政单位会计制度》中的"资产基金"账户与"待偿债净资产"账户体现了政府会计的"双分录"核算,二者既存在区别但又有着极为密切的关联关系,通过分析"资产基金"账户与"待偿债净资产"账户的核算,可以更加深入地理解"双分录"核算的意义及作用。

事业单位《非流动资产基金》的应用管理分析

2013年颁布的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》实施至今已经三年多,文章结合实际核算工作,对非流动资产基金的特点、科目的核算及要点进行分析,对新形势下事业单位非流动资产基金管理提出管理建议,以规范和提升事业单位核算和管理水平。

事业单位非流动资产基金的应用管理

2013年颁布的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》实施至今已逾五年。文章结合实际核算工作,对非流动资产基金的特点、科目的核算及要点进行分析,对新形势下事业单位非流动资产基金管理提出建议,以规范事业单位核算和管理。

事业单位固定资产核算中“非流动资产基金”应用探讨

"非流动资产基金"是2013年1月1日开始实施的《事业单位会计制度》中一个新增的会计科目,对事业单位的长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等非流动资产的资金占用及使用情况进行了核算。本文以固定资产核算为例,探讨了"非流动资产基金"科目的应用以及应用中存在的问题,并对存在的问题提出了改进建议。

对事业单位“非流动资产基金”科目的思考

为更好理解事业单位非流动资产基金科目,本文尝试对该科目的科目性质、核算用途等进行思考分析。

当前形势下不良资产基金化运作模式、障碍与对策

当前新形势下,不良资产处置面临较大压力。不良资产基金化运作在提高处置效率的同时,能更好地对不良资产的潜在价值进行挖掘和提升,纠正资源错配,实现不良资产处置经济和社会效益的双赢。从不良资产基金的运作模式来看,目前主要可以分为处置转让和交易撮合、资产重整盘活两大类模式。但就现状来看,由于不良资产行业二级市场活跃度不足、资管新规对基金募资能力提出挑战、不良资产证券化市场发展存在短板以及相关制度规定有待完善等原因,不良资产基金化运作仍然面临障碍。通过推动不良资产投资机构健康发展,培育建立私募基金份额公开转让市场,消除不良资产证券化相关障碍,并进一步强化相关制度保障,能够促进不良资产基金的快速发展。

中国不良资产基金的投资模式研究

随着供给侧结构性改革和经济发展质量变革、效率变革、动力变革的进行,这一过程必然伴随着商业银行不良贷款的产生以及困难企业的处置需求。基于此,文章分析当前不良资产的类型和特点,发现基金化处置不良资产的必要性。结合金融实践,研究发现:针对不同类型的困境企业,金融资产管理公司等处置方可设立债转股基金、破产企业司法重整基金和困境企业重组基金,加快不良资产处置效率,帮助企业脱困重生,以服务实体经济并防范金融风险。

建议改革行政事业单位固定资产基金科目的核算

现行制度规定,行政事业单位的固定资产从投入使用到报废清理结束,“固定资产’、“固定资产基金”科目始终保持“原值”反映,不计提折旧。这种方法已不能适应当前改革形势的需要。为此,建议应参照企业提取折旧的办法加强管理和核算。虽然行政事业单位不必计算成本,折旧费用与拨款等不发生直接的关系,但可以正确反映拥有固定资产的磨损程度。具体核算方法设想如下:

行政单位资产基金类科目会计账务处理方法探讨

新修订发布的《行政单位会计制度》,涉及"资产基金"的账务处理中,存在"会计信息流"与"资金价值流"及"实体资产流"不一致、不衔接和不流畅的地方,会影响会计资料和信息的准确和完整。本文就如何准确完整地处理"资产基金"类账务,从会计方法论和具体实践角度,提出了与会计制度规定不同的处理方法。这些方法能够清晰准确地反映"资产基金"科目所涉及资金的来龙去脉及增减变化,科目之间变化的因果关系也清晰直白、易于理解,能够全面准确地反映会计语言背后的经济业务内容及其实质。作为探讨,仅供制度完善之参考。

我国基金资产净值估值方法探讨

基金资产净值是投资者可以得到的关于基金资产实际价值的主要公开信息,而且投资者通常都将基金资产净值视为基金资产的实际价值,因此应将尽可能地真实反映基金资产实际价值作为计算基金资产净值时选择证券价格的主要原则。

我国开放式基金动态资产配置能力的实证研究

我国开放式基金动态资产配置能力一直深受各方关注,以市场时机把握能力为代理变量是考察基金动态资产配置能力的一个重要角度。H-M模型在检验市场时机把握能力中应用最广,同时为了克服H-M模型不足,采用更加成熟的HM-FF3模型。本文采用这两个模型对我国40只偏股型和偏债型基金在2007年1月-2010年12月分别进行选股能力分析和择时能力实证分析。研究结果表明:我国开放式基金只存在很小程度的选股能力,基本不存在择时能力。

基金资产逾5000亿基金公司迎来“淘汰年”

“中国基金业虽然有5000亿的大盘子,但说到底,都是我们投资者的辛苦钱,基金行业不能光靠我们的钱来养着,他们必须开发出能赚钱的基金产品。”一位花近百万买了20只基金的超级“基民”这样描述当前的基金行业。

基金资产净值估值的困境及改进措施

无论是开放式基金还是封闭式基金，其资产净值都是基金投资者、基金管理人和基金托管人最为关注的信息。对于投资者而言，开放式基金的申购和赎回价格由基金单位资产净值加申购和赎回费用确定；而封闭式基金二级市场的交易价格也以基金的单位资产净值为价值基础。对于基金管理人和托管人，其管理费用和托管费用则以基金资产净值为计提基础。同时，基金的资产净值是计算基金投资收益率的核心数据，是基金业绩评价的主要依据。因此，基金资产净值的准确估值对于市场参与者的行为模式具有重要影响。依据当前基金资产净值估值政策，在某些特定市场条件下，估值并不能真实准确地反映资产价值，由此影响到基金净值信息的可靠性，也引发我国基金高折价率的现象。

社保基金资产筹集与分模块核算综合运营管理研究——以广州市为例

由于我国人口多、社会保障人口基数大,客观要求社会福利保障基金必须长期持续提供大量资金,才能满足保障制度需要。据广州市统计局及劳动和社会保障局2010年5月公布数据,广州市区常住人口数1033.45万人（2009年末）,比上年末增加15.25万人,参保职工与退休人员的抚养比高达3.8：1,

非基金型资产管理业务研究

非基金型资产管理在服务方式、客户对象、委托方式以及信息披露等方面与基金型资产管理存在着较大的差异，目前，在我国还是一项较新的业务。各方面对其的认识尚处于较低的层次，实践中也存在着问题。非基金型资产管理业务作为以信托关系为基础的信托业务，更符合“受人之托，代人理财”的原则，必将成为我国信托投资公司的一项基本业务。在开展此项业务时，应以规范运作为基础，在契约、委托权限、收益分配、风险控制、费用等方面加强管理。

上证指数与基金资产配置相关性实证研究

本文通过建立多元线性回归模型对上证指数与基金资产配置的相关性进行了实证研究。结果表明,所建模型拟合度不高,上证指数与基金资产配置的相关性并不显著,基金在股票、债券、银行存款和清算备付金、其他资产上投资的比例并没有随着上证指数的变化而相应的变化。并对回归结果做了几个方面的原因分析。

风险值度量与基金资产组合的风险分析

风险值是一种十分有力的风险度量工具,无论哪种资产以及哪种风险因素,只要对组合 的未来价值概率分布产生影响,就会被风险值工具捕捉到。

试论证券投资基金资产估值的会计核算

基金资产估值是证券投资基金会计区别于企业和行政事业单位会计的一个显著特征。本文从基金资产估值的概念出发,论述了基金资产估值在会计处理上有别于一般企事业单位的特殊之处,并结合《证券投资基金会计核算办法》,对基金资产估值的会计核算提出了自己的见解。