资产减值会计准则与企业所得税处理差异比较

在财政部颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》中,主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量以及资产减值损失的确认与计量等内容,而资产减值会计准则所规范的会计业务,主要涉及企业所得税的相关规定。资产减值准则与税法中企业所得税处理差异做出比较和分析,有助于企业遵循准则进行会计处理。

固定资产减值对所得税费用的影响

按企业会计制度和有关会计准则规定,企业应当在期末对固定资产进行逐项检查,根据可回收金额低于固定资产帐面价值的差额计提减值准备.当已计提减值准备的固定资产可收回金额大于其账面价值时,应当转回已计提的减值准备.但税法规定,计提的固定资产减值准备金不得在应纳税所得额前扣除,待固定资产发生永久性或实质性损害时,发生的损失才可在应纳税所得额前扣除.这样,企业计提(或转回)固定资产减值准备金就形成了时间性差异.

资产损失会计与税务处理差异分析(下)

三、资产损失税前扣除金额的确定 （一）资产损失处置收入、可收回金额等事项的确定税法规定，企业在计算和申报税前扣除的资产损失时，应先扣除资产残值、可收回金额、责任人和保险赔款。其中，当存货、固定资产、在建工程、生物资产等发生报废、毁损、废弃情形时，应扣除其残值等收入；当企业的股权投资发生永久或实质性损害时，应扣除其可收回金额；当企业的债权性投资或股权性投资资产发生最终损失时，应扣除其可收回金额（清偿金额）。