商业银行会计准则与资本监管制度差异分析

2008年金融危机期间备受关注的会计问题和2019年我国发生的个别银行暴雷事件均与银行受到会计准则和资本监管两种不同制度约束有关,因此认识这两种制度的差异对分析和解决这些问题至关重要。文章系统分析会计准则与资本监管制度差异,认为前者致力于信息透明,是中立者;后者聚焦于金融稳定,是利益相关者,并指出这两种制度捆绑实施会产生负面效应:破坏市场信息透明度从而引发的市场信心涣散,扭曲银行投资决策并滋生操纵甚至欺诈。

资本监管制度的重大改革:提高资本的质量和水平

金融危机揭示出国际监管制度,特别是资本监管制度的一些深层次问题,即:现行资本充足率不得低于8%的规定难以确保银行弥补面对的各类风险。在资本口径尚不统一的情况下,一些发达国家监管部门允许银行将各类创新资本工具纳入一级资本,至此,以普通股和公积金构成的核心资本充足率实际上只有2%。提高资本充足率、提高资本的质量势在必行。考虑到发达国家银行现有资本的缺口,国际监管部门并不急于立即启动修改资本充足率标准以及提高资本质量的工作。新兴市场国家受危机的影响较小,可以提前准备方案,在完善国际资本监管制度方面有所作为。目前,中国监管部门应对金融危机的逆经济周期资本监管措施,可为资本监管国际标准的改革提供有价值的经验。

我国银行资本监管制度变革——银行监管改革探索之二

制定规则体系是监管最为重要的组成部分,在国际通行的银行监管规则体系中,资本监管制度居于核心地位。在我国,又应如何定位资本监管的地位与作用呢？改革开放初期,我国银行业曾在较长一段时期内在资本不足甚至严重不足的情况下运行,资本监管长期未得到应有的重视。但是,随着市场经济的发展和对外开放的不断扩大,特别是在＂把银行真正办成银行＂提出之后,资本监管在金融稳定中的作用越来越重要。银行体系自身的资本储备是否充足,是否足以覆盖潜在的风险和应对各种外部冲击,逐渐成为维护金融稳定和市场信心的关键所在。

从资本监管制度沿革看金融监管发展趋势

金融危机对全球经济的影响远远超出了原来的预期，这场源自美国房地产市场的次贷危机．在经历了银行危机和市场危机之后，进一步发酵为主权债务危机，井与各国的政治选举、民族纠纷和社会变革交织在一起。鉴于当今金融在社会经济中所处的地位，

推动中国商业银行资本监管制度发展的路线图——解读《中国银行业实施新资本协议指导意见》

借鉴其他国家实施新资本协议的方案，结合我国银行业改革发展的实际，2007年2月，中国银监会发布了（《中国银行业实施新资本协议指导意见》（以下简称《指导意见》），确定了实施新资本协议的目标、指导原则、实施范围、实施方法及时间表，构建了未来我国商业银行资本监管制度的总体框架。《指导意见》是继《商业银行资本充足率管理办法》之后又一部重要的资本监管法规，其发布标志着中国新资本协议实施工作由研究论证阶段进入实际准备阶段。

商业银行资本监管制度改革(一)：修补新资本协议漏洞 扩大资本覆盖风险范围

金融危机是推动金融监管制度变革的重要动力。这场席卷全球的金融危机对现行金融监管制度的有效性提出了重大挑战。自危机爆发以来,国际社会携手合作共同构建金融监管框架。资本监管是审慎银行监管的核心,改革现行资本监管制度是强化金融监管的焦点之一。2009年9月,金融稳定理事会发表《改进金融监管报告》,提出了改革金融监管的一揽子方案,其中强化资本监管制度是重中之重。9月下旬,二十国集团领导人匹兹堡金融峰会要求巴塞尔委员会2010年底前完成资本监管制度的改革,并于2012年开始全面执行新的资本监管制度。根据国际上已经达成的共识,资本监管制度改革的范围之广、力度之大史无前例,将对银行体系发展产生深远的影响。为便于国内银行业及时、准确地把握银行资本监管国际规则的重大变化,本刊自本期起开设"商业银行资本监管制度改革"讲座,连续发表中国银监会课题组撰写的系列研究报告,从多个角度详细解读资本监管制度变革的背景、原理、内容和意义。

新资本监管制度下的对策

2012年6月，中国银监会正式发布了《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称“资本管理办法”），对国内现行的资本监管制度进行了全方位修订，构建了前瞻性、反映国情的资本监管框架，该办法是我国资本监管进程中重要的里程碑。从2013年开始，国内商业银行将开始按照“资本管理办法”使用“新的方法”计算资本充足率、进行资本管理。“新的方法”允许商业银行使用不同的计量方法计提资本，即资本计量高级方法和权重法。

商业银行资本监管制度改革(七)：顺应资本监管国际规则的变化 完善我国资本监管制度安排

正在进行中的银行资本监管国际标准改革将对单个银行的资本数量、资本质量和资本管理方式,以及银行体系的信贷供给能力和宏观经济运行产生重大的影响。按照G20领导人匹兹堡峰会所达成的共识,新的资本监管标准将于2012年底开始实施。为维护资本监管制度不同要素之间的逻辑一致性、国际可比性，并确保有效实施，我国监管当局应按照资本监管国际规则的变化建立既反映我国银行业实践，又符合国际标准并与现行资本监管制度有机衔接的资本监管制度安排。

存款保险制度是对银行资本监管制度的有益补充

存款保险制度可以看做是从银行负债方面对银行经营的约束，最低资本要求则是从银行加权风险资产方面对银行经营的约束。它具有抵御金融风险和吸收损失的作用，且在弥补存款人损失、保障存款人利益方面则更为直接和具体。

巴塞尔新资本协议下我国的金融监管问题

2004年6月26日，十国集团的中央银行行长和银行监管当局负责人一致同意公布《在国际上统一资本计量和资本标准：修订框架》，即资本监管制度的新框架，并承诺将在本国建议实施这一新制度，这就是我们说的巴塞尔新资本协议。随着新资本协议的正式出台，我国银行业，特别是国有商业银行的风险管理将面临极其重要的影响和变化。

从国际经验看我国资本充足率监管实践

资本监管是审慎银行监管的核心。发达国家和新兴市场国家的经验为我国资本充足率监管提供了有益的借鉴。《商业银行资本充足率管理办法》是符合我国国情的资本监管制度。为有效提高我国资本充足率水平 ,商业银行须在深化内控风险管理基础上 ,制订资本充足率达标计划 ,监管当局应监督各行资本充足率达标情况 ,并确保计划的有效实施。

后危机时代资本监管改革及其启示

2007年爆发的美国次贷危机迅速蔓延成为全球性的金融危机,充分表明现有金融资本监管体系的局限性。危机发生以来,以巴塞尔委员会和美国为代表的世界各国政府和组织对现有资本监管制度进行了一系列变革,试图构建新的金融监管框架。本文讨论了金融危机后巴塞尔委员会和美国政府对现行资本监管制度的改革历程,并围绕这些变革提出了我国资本监管制度改革的政策建议。

证监会发布《期货公司风险监管指标管理办法》及配套文件

现行《期货公司风险监管指标管理办法》2007年4月发布，2013年2月进行过修订。为进一步提高期货行业风险监管指标体系的适应性和有效性，加强期货公司监管，促进期货公司稳健经营，贯彻落实依法、全面、从严的监管要求，证监会对现行净资本监管制度进行了修订，并提升为部门规章。

论我国保险公司资本结构监管

保险业的快速发展、监管政策的要求、对外开放的不断扩大、公司体制改革的不断深入，使保险公司资本结构由国有资本独占的一元化结构向多元化结构趋势转变。目前在保险公司资本中，国有资本仍占主要地位，但其比例逐步降低、金融资本逐步进入保险业、外资资本占比不断扩大、民营资本对保险业期望值高但持续注资能力不足。资本结构的变化对我国保险市场的影响是：法人治理结构变化、综合经营发展、公司价值观念转变、对监管政策构成压力。加强我国保险公司资本结构监管，必须继续建立和完善保险公司资本监管制度；加强对国有资本的管理；继续推动资本的多元化；结合产权结构、所有权结构和法人治理结构的完善调整保险公司资本结构；通过信息披露引进公共监管；规范和引导外资资本在保险市场上的作用；保险资本要向银行类金融机构渗透。

采用信用风险模型计提监管资本：问题和对策

实施基于商业银行内部信用风险模型的资本监管制度对监管当局和商业银行都提出了严峻的挑战。信用风险计量模型不仅在理论上应经得起推敲,其计量结果在实证上需经得起检验,并且在不同银行间应具有可比性。本文为美联储的五位高级监管人员(Beverly J.Hirtle,Mark Levonian,Marc Saidenberg,Stefan Walter,David Wright)发表在《纽约联储经济政策评论》2001年3月号上的研究报告。该报告对采用风险计量模型计提信用风险资本所涉及的许多重大问题进行了深入讨论,揭示了内部评级法的技术原理,业界关于内部评级法的许多争论很大程度上都围绕这些问题展开,部分问题在新资本协议最终稿以及巴塞尔委员会发表的监管文件中可以找到答案,如时间跨度、使用测试、贷款损失准备处理、报告频率等;但有些问题仍未解决,讨论还在继续,如计量模型的具体形式、模型验证技术。本报告对于读者深入理解内部评级技术和监管要求具有很强指导作用。

铁路财会工作的规范、改革和发展

从完成全年经营目标、规范财务会计行为、研究和推进铁路财务体制改革、强化资金管理、完善国有资本监管制度、强化会计基础工作、推进财务会计信息化建设、继续推进研究解决铁路与国家间经济关系问题等方面阐述了2003年铁路财务会计工作,并提出了具体要求。

专业贷款的风险评估与监管资本计量--解读《商业银行专业贷款监管资本计量指引》

在监管部门和国内银行业的共同努力下,经过两年多的论证、起草、征求意见和定量影响测算,中国银监会发布了实施新资本协议第一批监管规章。这些规章与指引在准确把握新资本协议实质要求的基础上,充分考虑我国银行业实践,建立了一套相对明确、操作性强的审慎监管要求,为商业银行新资本协议实施准备工作提供了具体指导和技术标准。本刊特约请中国银监会相关负责人对这些监管规章与指引进行了解读。