财政困境下的俄罗斯矿产资源开采税及政企博弈

自乌克兰危机以来,西方国家持续不断的制裁、国际油价的连续下跌、卢布汇率的大幅贬值,使以能源为主要来源的俄罗斯财政收入急剧下降,国家财政日渐窘迫。为保障国家财政收支稳定,俄政府一方面裁员减支,另一方面不断寻找与开拓新的财源,提高矿产资源开采税税率即是俄政府尝试扩大财政收入来源的一项举措。然而,提高矿产资源开采税税率势必增加石油开采成本,尤其在油价暴跌的情况下,提高税率不仅会增加俄石油企业的税收负担,还会使其在国际竞争中处于更加不利的地位。由此,该政策设想一经披露便遭到俄罗斯石油企业的一致反对,俄政府不得不在税率调整方面作出妥协。由于矿产资源开采税收入的变动不仅关系到俄罗斯财政收入状况,也关乎俄罗斯国家能源经济的发展,本文即选取这一问题进行专题研究。

哈萨克斯坦与俄罗斯矿产资源(石油)开采税浅析

2009年1月1日,哈萨克斯坦实行新的税法,取消了矿区使用费,取而代之以矿产资源(石油)开采税。2001年8月8日,俄罗斯对税法典进行了修订,规定从2002年1月1日起开始征收矿产资源开采税,并取消了之前适用的矿产资产开采使用费、矿物原料基地再生产费和原油、凝析油消费税。哈萨克斯坦和俄罗斯这两个油气生产大国开征矿产资源开采税后,提高了石油公司的税负水平,增加了税收的透明度,获得了更多的国家财政收入。我国油气资源级差特征显著,未来进行资源税改革时应系统、科学地划分优劣资源的税额标准;同时,应对原油和天然气进行相对详细的等级分类,扩大不同等级、不同品质资源的级差收益,以加强对优质资源的合理保护和高效开采,促进对低品位资源的开发。

哈俄两国矿产资源开采税对我国“走出去”企业的影响

中国石油企业积极实施"走出去"战略,在哈萨克斯坦和俄罗斯的国际化经营中取得初步成效。本文介绍了哈萨克斯坦和俄罗斯矿产资源开采税的计算方法,提出和哈萨克斯坦合作,要研究产量、销售结构和国际油价变动对矿产资源开采税的影响;对俄罗斯,则要并购享受税收优惠的东西伯利亚地区的油气田。我国的资源税改革也可从哈俄两国矿产资源开采税规定中借鉴部分经验。

哈萨克斯坦税制变化及其对油气合作项目的影响

近年来,哈萨克斯坦政府为最大限度地保护哈在战略资源方面的国家利益,在立法层面设立了"国家优先权",增强政府在资源开发利用中的控制力和主导权;建立了"哈萨克斯坦含量"机制,提高项目本土化比例;并在近期与外国石油公司开始谈判,拟修改产品分成合同以适应新税法。2009年1月1日,哈萨克斯坦开始实行新税法,降低通用税种的税率,减轻非资源领域税负;大幅调整油气行业税制,增加资源开采领域的税收。税制变化内容包括:增值税税率降为12%;分步降低企业所得税;新增矿产资源开采税,取代矿区使用费;新增油气出口收益税,取消油气出口税;改变超额利润税计税方法;取消税制稳定机制和部分税收优惠政策。哈的新税法大幅提高了油气合作项目的综合税负。未来哈萨克斯坦将继续加强对能源战略资源的控制,资源税赋仍有一定的上调空间,同时,哈2020年发展目标为油气合作项目带来新机遇。中国企业需关注哈油气合作领域中的竞争动向。

俄罗斯与原油相关的税收及其对石油公司利润的影响

俄罗斯与原油相关的税种包括原油出口关税、原油矿产资源开采税和公司所得税。原油出口关税税率和原油矿产资源开采税税率均与乌拉尔油价正向相关。对开采程度较高的老油田、东西伯利亚油田,俄罗斯都在税收上给予优惠措施。通过定量分析可见,2003-2010年乌拉尔油价年平均上涨率达到16%,与之对应的原油单位产量税后利润年度上升率却不到3%。俄罗斯政府为了稳定其国内原油产量,近期内不可能再次调整税收计算公式以提高原油税收水平,而且税收差别化范围将会进一步扩大。

俄罗斯原油项目税率计算公式调整规律分析

俄罗斯原油项目税收以矿税和关税为主,通常情况下这两项税收额占项目税收总额的80%~90%。梳理2002年以来俄罗斯这两类税收计算公式的调整情况,结合2004年8月以来乌拉尔油价、卢布汇率以及俄罗斯消费价格指数(CPI)变化,通过统计分析发现:尽管国际油价大幅波动,通过俄罗斯政府对原油项目财税税率计算公式的调整,以卢布计价的俄罗斯原油项目在征收矿税和关税后单桶收益增长与俄罗斯消费价格指数指标增长同步,并没有随国际油价大幅震荡,证明俄罗斯石油项目上游投资具有财税风险较低、投资收益稳定的特征。中国公司在对俄进行石油上游业务投资时,既要认清其石油税收方面的潜力,还要防范汇率波动的风险。

俄罗斯石油行业税收政策特点及展望

石油资源开采税和原油出口税是俄罗斯最重要的两项税收,这两项税收均与国际油价挂钩,俄联邦政府利用税收工具,通过修改税制和税率,达到平衡政府收入和稳定企业利润的目的。俄罗斯石油资源开采税整体呈上涨趋势,虽然起到了平衡企业利润的作用,但是使俄政府财政收入过分依赖国际油价。俄石油出口关税具备稳定企业收入水平的作用,但存在"时滞性"缺陷。在这两种税收的作用下,相对全球其他一些地区,俄罗斯上游石油公司的利润水平对油价变动的敏感程度较低。未来,俄罗斯石油行业税收政策改革的目标是引入收入附加税,以提高各类油田的开发动用,增加政府财政收入。

简析石油公司在哈萨克斯坦的专项税

在哈萨克斯坦的石油公司专项税包括签字费、商业发现费、历史费用补偿金、资源开采税、超额利润税、出口收益税和原油出口关税。税法就石油公司专项税的税种、纳税主体、税基、税率和纳税期限等内容做了明确的规定。对于在哈萨克斯坦投资的中国石油企业,应做好商业发现费的测算,认真跟踪和研究国际油价的变动,选择最有利的时机支付商业发现费;研究和设立数据模型,对投资、产量和油价进行整体测算,找到对公司利益最大化的平衡点,争取不缴纳超额利润税;认真研究资源开采税,控制好产量,安排好油气的销售方向和销售量;全面研究石油公司专项税,做好税务核算,及时足额地缴纳应付税款,避免发生税务官司。

刍议“绿色税收”

本文在指明我国环境问题严重性的基础上,阐述了“绿色税收”在环境保护方面的几点重要作用:通过开征“水资源开采税”,保护水资源的合理使用;对污染全过程监控、征税,有效防治污染;开征“环境保护专项税”,为环保筹集资金。同时还论述了“绿色税收”在农业环境等方面的重要作用。

中亚速览

Сассия俄罗斯俄政府拟增加税收收入【俄罗斯《公报》】俄罗斯政府正在研究完善税收体系,以便在2022~2024年每年额外获得4000亿卢布(约合55.6亿美元)税收收入。具体措施包括:一是对冶金行业征收矿产资源开采税,并将矿产资源开采税覆盖至贵金属等此前不计该税的商品,预计可获得超过1000亿卢布(约合13.9亿美元)税收;二是调整石油领域的超额收入税机制,预计可创收900亿卢布(约合12.5亿美元);三是完善消费税征收体系,包括对个别品种酒类、含糖饮料等征收消费税,预计可增收1000亿卢布(约合13.9亿美元).

石油收益的分配机制:中俄比较

本文通过对中俄两国石油(原油和成品油)价格的形成机制、石油收益的构成要素以及石油企业利润的分配等方面的考察和比较,讨论了中俄两国石油收益的分配机制。认为,在俄罗斯,政府以石油出口税和矿产资源(石油)开采税的形式获得了大部分由石油价格高企带来的收益,在此基础上建立的稳定基金(后拆分成储备基金和福利基金)在国家经济生活中发挥了十分积极的作用。相比之下,中国在石油价格的形成机制、石油收益的组成要素和石油企业利润的分配方面都有进一步调整的余地。尤其是针对石油企业征收的石油特别收益金,在参考俄罗斯石油出口税、矿产资源(石油)开采税和稳定基金做法的基础上,有进行系统性改革的必要性和可能性。