国有资源委托代理关系、审计目标和审计期望差

国有资源委托代理关系具有多层级、多目标、行政性的特征,这些特征引发缺乏监督积极性、目标排序或目标置换、依附性等特殊的机会主义倾向,进而使得不同层级的委托人/代理人具有不同的审计期望,这些不同的审计期望体现为对审计主题、审计产品内容、审计产品定位、审计产品种类等的需求不同,审计机关难以生产出让所有委托人/代理人都满意的审计产品,审计期望差难以全面弥合,只能进行选择性弥合。

社会保险审计需求:一个理论框架

各国社会保险制度中都包括社会保险审计,文章基于经典审计理论,提出一个社会保险审计需求的理论框架。社会保险中存在资源类委托代理关系,从委托人角度来看,由于激励不相容、信息不对称、环境不确定、合约不完备,具有自利和有限理性特征的代理人,在履行其社会保险经管责任时,可能出现代理问题和次优问题,因此,委托人会推动建立针对代理人代理问题和次优问题的治理体系,社会保险审计是这个治理体系的重要组成部分,主要定位于监督机制和监视机制,特殊情形下,也可能定位于制衡机制。从代理人角度来看,当代理人具有良好的履行其社会保险经管责任的动机时,需要社会保险审计作为揭示机制;当代理人需要将某些信号传递给这些利益相关者时,社会保险审计可以作为信号传递机制。

社会保险审计目标:一个理论框架

社会保险审计终极目标是资源类社会保险委托代理关系中的委托人和代理人希望通过审计得到的结果,委托人希望抑制代理问题和次优问题,代理人希望抑制次优问题或传递没有代理问题和次优问题的信号,委托人和代理人的上述目标具体可以表述为真实性、合法性、效益性和健全性。社会保险审计直接目标是社会保险审计实施者的目标,它要服务于终极目标,同样可以表述为真实性、合法性、效益性和健全性,但是,其实质不同于终极目标,终极目标是抑制这些问题,而直接目标是查找这类问题并推动整改和责任追究。一定的社会保险审计目标与一定的审计主题有对应关系。

全民所有自然资源资产所有权委托代理机制解析

研究目的:从公共管理视角解析全民所有自然资源资产所有权委托代理机制,解释试点缘由、任务逻辑、面临挑战和对策等。研究方法:将制度分析方法运用到委托代理机制的解释和评价中。研究结果:(1)建立委托代理机制属于公有制的具体行权模式,是回应公有制产权为什么有效、如何做好整体性治理、区分“运动员”和“裁判员”、让市场在资源配置中起决定性作用4类重要议题的举措;(2)委托代理机制试点是由资产核算、资源清单、行权制度、考核评价4项核心要素,以及法治、空间规划、体制机制和行政监管4项外部要素共同构成的一项系统性试点任务;(3)为应对技术、体制机制等因素的影响,试点采取了稳妥推进原则,为试点实践明确了原则和参考。研究结论:为提升试点绩效,后续需要重点关注建立资产清查核算的国家统一标准、所有者权益工作共识、整体性治理转型、多样性行权模式、行权主体责任考评和监管机制5个方面的工作,这些都是建立健全委托代理机制的重点和难点。

社会保险审计主体:一个理论框架

从理论上厘清社会保险审计主体是科学地建构该制度的基础之一,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于社会保险审计主体的理论框架。基于审计独立性、审计质量和成本效益三项原则,在上级政府与本级政府之间的关系中,上级政府作为委托人通常会选择审计其所属政府职能部门的审计机关来审计下级政府的社会保险经管责任履行情况;在缴费单位、缴费个人作为委托人与相关单位形成的关系中,本级政府代表委托人选择审计主体,通常会选择审计本级政府所属各职能部门的审计机关作为审计主体对相关单位进行审计;在本级政府作为委托人的关系中,由于代理人都是本级政府所属的职能部门,所以,审计主体当然是本级审计机关。当代理人出现审计需求时,也需要选择审计主体,通常是其委托人设立的审计机关或民间审计机构。

社会保险审计本质:一个理论框架

社会保险审计是社会保险制度有效营运的重要保障要素。文章以经典审计理论为基础,探究社会保险审计本质。从内涵上来说,社会保险审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对社会保险经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的社会保险治理制度安排。从外延上来说,社会保险审计可以按审计主体、审计客体分类,从而形成不同的审计业务,同时,不同社会保险基金是独立营运,专款专用,因此,每类社会保险基金可以形成相对独立的审计业务。

基于委托—代理理论的政府R&D资源管理对策分析

从博弈论中委托-代理理论出发,分析了政府R&D资源分配和使用中的博弈关系,并以此为基础对政府R&D资源管理的策略进行探讨,提出了完善委托人约束机制、代理人激励机制和研究质量评价机制的若干观点。

自然保护地委托代理机制与事权清单探索

研究目的:在全民所有自然资源资产所有权委托代理机制试点的背景下,探索自然保护地事权清单背后的理论逻辑和判定方法,为协调自然保护地管理过程中的发展与保护、中央和地方两类重要关系提供参考。研究方法:从公共物品供给、效率公平兼顾原则和政府纵向间约束机制三类理论出发,通过政策文本分析方法,明确了自然保护地委托代理机制和权责。研究结果:(1)自然保护地委托代理机制面临治理对象复杂、治理范围难界定、利益主体多元的三重特殊性。(2)兼顾效率、公平和稳定原则,按照“职责判断—效率评估—公平界定—风险衡量”4阶段的事权判定流程,可实现了事权的清晰划分。(3)形成涵盖中央事权58项,共同事权75项,地方事权39项的自然保护地委托代理的事权清单。研究结论:充分考虑自然保护地的本质特征、功能价值与治理难点,明确各类公共物品供给职责,规避民众统治风险和地方代理风险,实现效率最优决策和治理公平,是自然保护地委托代理机制成功的关键。

从两个委托代理模型看央行人力资源管理

博弈论（GameTheory）产生于20世纪初，它利用数学工具深入而规范地分析经济现象，研究人与人之间利益相互制约下策略选择时的理性行为及相应结局。而人与人之间利益相互影响的情况几乎出现于所有的人类活动中，因此，博弈论有着广阔的用武之地，其中较为经典的委托代理关系分析被广泛地应用到人力资源管理方面。委托代理关系中存在一个委托人和一个或多个代理人，由于代理人有着委托人所不知晓的专业知识或独有信息，这种信息的不对称带来一个问题：如何在委托人不掌握全面信息的情况下保证代理人按照委托人的利益目标行动，从而使委托人的委托事项达到理想的效果。

社会保险审计客体:一个理论框架

从理论上厘清社会保险审计客体对科学地建构社会保险审计制度具有重要意义。文章认为,根据经典审计理论,资源类委托代理关系中的代理人是审计客体。社会保险中存在三个层级的委托代理关系,第一层级是上级政府与本级政府的关系,属于资源类委托代理关系,本级政府是代理人,也是社会保险审计的审计客体。第二层级的委托代理关系共有多种具体情况,但都属于资源类委托代理关系,这些关系中的代理人都是社会保险审计的审计客体,具体包括社会保险基金征缴机构、本级财政部门、社会保险基金经办机构、社会保险行政部门。第三层级也有多种委托代理关系,都不是资源类委托代理关系,没有审计需求,也无审计客体。

网络著作权利益相关者的多重委托代理关系研究

网络信息资源著作权风险日益显著,如何规避风险、构建和谐的网络著作权利益相关者关系网络是学术界研究的焦点之一。文章梳理了网络著作权利益相关者的关系,运用委托代理理论分析了网络著作权利益相关者的多重委托代理关系,构建了著作权人与网络信息资源传播者分别在利益不一致和利益一致时针对网络用户的契约关系。研究结果表明,如果能够建立一种制度将著作权人的利益和网络信息资源传播者的利益进行绑定,网络信息资源传播者会自觉付出努力去监管网络用户的行为,从而使整体利益最大化,并营造出良好的网络信息资源使用环境。

社会保险审计结果及其运用:一个理论框架

审计结果及其运用是社会保险审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,提出一个社会保险审计结果及其运用的理论框架。审计结果包括审计报告、审计信息报告和审计分析报告,审计结果运用者主要包括资源类委托代理关系中的委托人、代理人及审计机构,其他利益相关者在各自的职责范围内也可能运用审计结果。我国社会保险制度中有两个层级的资源类委托代理关系,这些关系中有不同的委托人、代理人、审计机构和其他利益相关者,这些单位或个人都是社会保险审计结果的运用者。审计机构运用审计结果的方式包括审计结果公告、审计处理处罚决定、审计移送决定和审计整改报告,委托人、代理人、社会保险其他利益相关者各自都有其运用审计结果的方式。

企业内部的委托代理关系研究

在企业人力资源管理中，如何使企业各类人员的能力水平、努力程度与其岗位职责相对应，从而提高资源配置效率的问题一直是学界探索的热点。笔者认为，企业内部的委托代理关系中的信息不对称是产生这一现象的根源，因而对代理人的能力水平的信息显露，以及对其努力程度施以有效的激励手段是解决这一问题的理性选择。

辽宁省海洋委托代理机制专项课题通过验收

近日,以崔文林教授为组长的自然资源部5位资深专家对辽宁省海洋类9个委托代理机制专项课题进行了评审。专家们一致认为,海洋类9个课题方向对头、法理清晰、体系完整,与实践结合紧密,部分课题已实现了成果转化与应用。

现代会计与社会资源优化配置:基于会计信息披露的视角

人们很早就注意了到会计的微观管理作用,但往往忽视会计对社会资源优化配置的重要作用。随着社会大生产的继续扩大和资本市场的不断完善,会计对社会资源配置发挥着越来越重要的作用。分析了现代会计优化社会资源配置的机理,立足于会计信息披露,针对管理者舞弊提出了管理者效用均衡模型,并就会计信息披露在社会资源优化配置中的障碍找出了现代会计优化配置社会资源的方法。

行政体制:委托代理层次越多,代理成本就越高

陈宪在《文汇报》2009年10月12日载文指出：“省直管县财政改革与公共资源配置效率的高低，与行政体制委托代理层次的多少有关。根据现行的政府行政体制。我国目前的财政体制有五个层次，即国家、省、市、县和乡镇，由此形成了多层次的财政关系（美国则在联邦、州和地方三级政府间划分）。尽管我国《预算法》规定：“一级政府、一级预算”，各级政府是独立的利益主体。但在现实生活中，上下级政府间的财政关系，是由行政隶属关系决定的。也就是说．上级政府对下级政府的行政权力可决定下级政府的收入分配和支出责任。

军队制度审计:一个理论框架

正确地认知军队制度审计的各个基础性问题,是科学地建构军队制度审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础,分析军队制度审计的各个基础性问题,提出一个军队制度审计的理论框架。文章分析的军队制度审计基础性问题包括:军队制度审计本质、军队制度审计需求、军队制度审计客体、军队制度审计主体、军队制度审计内容、军队制度审计目标、军队制度审计方法、军队制度审计结果及其运用。

军队财务审计:一个理论框架

正确认知军队财务审计的各个基础性问题,是科学建构军队财务审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础,分析军队财务审计的各个基础性问题,提出一个军队财务审计的理论框架。军队财务审计基础性问题包括:军队财务审计本质、军队财务审计需求、军队财务审计客体、军队财务审计主体、军队财务审计内容、军队财务审计目标、军队财务审计方法、军队财务审计结果及其运用。

军队绩效审计:一个理论框架

正确地认知军队绩效审计的各个基础性问题,是科学地建构军队绩效审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础,分析军队绩效审计的各个基础性问题,提出一个军队绩效审计的理论框架。文章分析的军队绩效审计基础性问题包括军队绩效审计本质、军队绩效审计需求、军队绩效审计客体、军队绩效审计主体、军队绩效审计内容、军队绩效审计目标、军队绩效审计方法、军队绩效审计结果及其运用。