论企业内部控制的风险及趋同与个性

近年来系列财务舞弊和会计造假案件的爆发,严重冲击了资本市场的正常秩序。内部控制的缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此,许多国家通过立法强化企业内部控制。2004年9月,美国COSO委员会发布了《企业风险管理:整合框架》,公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足内部控制需要,还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。在整体制度安排上,我国企业内部控制体系是由一个基本规范与三个配套指引构成的,本文拟进一步探讨我国企业内部控制的风险构成及其国际趋同特点,由此阐述这样一种观点:进行内部控制制度设计时应考虑其权变性制度空间,应注意到内部控制制度存在经济学视角的一般性与管理学视角的个案性的均衡问题我们可以将该问题视为内部控制制度的"趋同"与"个性"的并存。