跨国关联企业间转移收入和费用的税务管理的思考

跨国关联企业间利用转让定价转移收入和费用,规避税收的现象越来越严重,加强对转让定价的监控和管理成为税务管理工作的重要内容。本文阐述了跨国关联企业的一般认定方法和我国对关联企业的规定;针对规避所得税、关税和预提税等跨国关联企业的税务动机,从有形财产购销和服务的提供、无形财产转让、金融交易等转让定价的作用领域指出税务管理中应着重审核的内容;针对我国在防范跨国关联企业转移收入和费用的税务管理中存在的问题提出完善对策。

论跨国关联企业避税与政府反避税

跨国关联企业是指分别设立在两个或两个以上国家，相互之间在经济利益和经营管理上具有很大相关性的一些企业。

从事后调整到预先约定——转移定价调整方法评析

转移定价是跨国关联企业之间为谋求集团公司内部的整体利益,把利润的实现地点从税负较高的地区转移到税负较低的地区,从而逃避相关国家或地区的税收管辖的常用方法。为避免税收权益的流失,各国政府都采取了相应措施进行调整。本文拟对世界各国转移定价调整方法及其发展趋势进行评析,以期对我国的税收征管实践活动有所启示与借鉴。

建立和完善我国转让定价税制的探讨

关联企业的转让定价问题,一直是国际上关注的热点。跨国关联企业为了实现其全球战略目标,赚取最大利润,通常都利用企业间的转让定价来规避税收。针对这种情况,世界上各国纷纷制定转让定价税制,以此来控制关联企业利用转让定价避税的行为。迄今为止,美国的转让定价税制是世界上最为详尽的,而且在税收征管上也取得了很大成效,成为其他国家建立转让定价税制用来借鉴的范本。随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入,外商投资企业在我国不断发展壮大。如何有效控制这些企业利用转让定价避税,如何建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。本文从转让定价产生的背景及其主要表现形式入手,结合我国实际情况,对建立转让定价税制的必然性进行了论述。通过对我国转让定价税制的发展现状的分析,阐述了我国现行转让定价税制存在的问题和不足,并对我国转让定价税制今后的发展提出建议。

解读16号公告

近几年，跨国关联企业之间利用转让定价进行避税的问题日益严重，为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，国家税务总局近日发出了《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号，以下简称“16号公告）。

调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(上)

跨国关联企业间转让定价问题日益突出。面对外商通过转让定价逃避我国税收这一越来越严重的事实,我国已经制定实施了关于转让定价调整的办法,但总体上这一办法还有待进一步完善。厦门大学杨斌教授对当今世界上两个具有典范性的转让定价规章即最新的美国《国内收入法典》第482节实施规章和《OECD关于跨国公司和税务局的转让定价指南》作了系统的比较研究,写成一组阐述转让定价调整的基本规则和方法的论文,反映了这一领域的最新进展,对完善我国的转让定价规章和指导税务部门做好转让定价调整工作具有重要参考价值。我刊在去年刊发两期,今年将继续刊发,以飨读者。

全球转让定价新趋势

转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定的价格。由于转让价格不是市场交易的正常价格,而是关联企业内部定价,所以转让定价也成为跨国公司避税的主要手段。随着世界经济一体化的发展,跨国关联企业之间的内部交易额占世界贸易额的比重越来越大,相应地,转让定价的数量和复杂性也越来越大。2009年1月8日,国家税务总局《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)正式出台。这标志着中国终于构建起较为完备的反避税体系,同时也明确表达了中国税务机关维护国家税收权益和强化国际税源管理的决心。在金融危机的冲击下,各国税务当局对待转让定价的态度发生了怎样的变化,出现了哪些监管新措施,跨国公司将如何面对新的挑战?安永会计师事务所日前公布了《2009全球转让定价调查报告》,这份报告涵盖了49个国家和地区的税务当局对转让定价的态度和措施。我们邀请安永税务与商务咨询合伙人陈翰麟、苏学敏对该报告进行了解读。