B2C跨国在线下载数据类产品所得课税的必要性分析

B2C跨国在线下载是一种新兴的电子商务交易模式。由于其产品的无形性以及交易跨国性,各国在对其是否征税的态度上莫衷一是。从收益性理论、税收公平原则出发,对B2C跨国在线下载数据类产品有征税必要;从公共政策的角度出发,作为市场消费国的中国更有必要主张对其征税。

B2C跨国在线下载数据类产品所得课税对国际税法理论的挑战

在全球化背景下,B2C跨国在线下载数据类产品交易模式的规模越来越大,其对传统的国际税法理论提出了很大挑战。这些挑战遍布从实体法到税收征管等国际税法理论中的各个领域,文章仅从实体法的角度分析其中的两大挑战。在对B2C跨国在线数据类产品界定的基础上,文章分别细致分析了其对所得分类理论、来源地认定规则、居民理论和常设机构理论的挑战。

B2C跨国在线下载数据类产品所得课税原则

B2C跨国在线下载数据类产品的市场规模每年都在迅速扩大,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是B2C跨国在线下载数据类产品所得课税的基石性原则,因为没有公平原则就无需对B2C跨国在线下载数据类产品所得课税。而效率原则、量能课税原则和居住地及来源地原则是低一个位阶的课税原则,其中量能课税原则是对公平原则的进一步发展。

跨国B2C在线下载数据类产品所得课税原则

跨国B2C在线下载数据类产品的市场规模逐年猛增,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是跨国B2C在线下载数据类产品所得课税的基础原则,因为没有公平原则即无需此类产品所得课税。而效率原则、量能课税原则和居住地及来源地原则是低一个位阶的课税原则,其中量能课税原则是对公平原则的进一步发展。