各国转让定价法规与国际利润归属问题

一、各国转让定价法规的主要差异当前国际贸易总额中已有一半左右在跨国(多国)联属企业中进行,因而转让定价这一敏感因素势必成为各国国内税法关注的重点。多数国家的国内税法中,都已对转让定价作出越来越严密的规定,包括:这类税法条款制约哪些纳税人和哪些应税业务,如何确定符合公平独立原则(Arm’s length Principle)的定价方法,以及征纳双方应如何奉行这些法规等。由于各国社会经济背景不一致,作出的规定几乎因国而异。(一)关于转让定价法规定所应制约的纳税人转让定价法规一般只适用于跨国联属企业。

关于跨国公司通过内部交易逃避国际税收的几个问题

关于跨国公司通过内部交易逃避国际税收的几个问题□文／史新田防止国际逃税和避税，是国际税法的主要任务之一。二战后，随着跨国公司的迅速膨胀，跨国公司通过内部交易逃避国际税收愈演愈烈，造成有关国家税收的大量流失，妨碍了国家间正常的经济交往，引起国际资本流通...

西方国家反避税税制研究

随着国际经济和贸易的发展 ,跨国纳税人的国际避税活动越来越多样化 ,给各国经济带来损失 ,也给国际贸易的正常发展带来影响。为维护国家经济利益 ,打击避税活动 ,自 2 0世纪 60年代以来 ,以美国为首的西方国家纷纷制定出自己的反避税税制 ,使各种反避税的措施制度化和法律化。本文主要对各国的反避税税制的基本内容及特点作一综合分析 ,并希望我国能尽早借鉴西方经验 。

防止国际避税的法律对策

跨国纳税人进行国际避税的主观原因是利益驱动,客观原因则主要是各国税制的差异。跨国纳税人进行国际避税的常用手段主要有纳税人的跨国移动、跨国联属企业转移定价和不合理分摊成本费用、在避税地设立基地公司以及资本弱化等。防止国际避税的法律对策主要包括限制纳税人的跨国移动、在跨国联属企业之间实行独立竞争原则、严格限制和监管基地公司、限制“债务与资产比率”及加强税收征管。

国际税收课征及其协调

由于各国的经济环境和社会背景不同,因而税收制度也相迥异。随着收入的国际化和所得税制在各国的普遍建立,跨国纳税人的所得须面对两个或两个以上的课税主体。各国依据属人原则和属地原则确立的不同税收管辖权的实施,对同一经济活动或事项,就可能产生税收管辖权的重叠或脱节,即产生国际重复征税和规避课税的问题。这不但会破坏税收负担的公平性,而且会使国家减少税收收入。因此,为公平税负。

当今国际逃税避税现象以及我们应有的防范措施

国际逃税避税是经济领域中常见的一种现象。在我国,随着对外经济改革的不断深入,国际逃税避税现象也日趋严重。因此,制定防止国际逃税避税法规很有必要,已成为有关部门责无旁贷的问题。广义上说,逃税是指纳税人因疏忽(carelessness)或过失(negligence)

名词解释数则(二)

免税方法免除国际双重征税的方法之一。其内容是居住国或国籍国的政府,对本国居民(公民)来源或存在于外国的收入、所得或一般财产价值,在一定条件下,放弃行使居民(公民)管辖权,免予征税。在采取累进税率课征时,还可进一步分为全额免税法和累进免税法两种。征税时,凡不予考虑纳税人的外国收入、所得或一般财产价值部分的,仅就其全部国内所得决定适用税率并予以征税的称作全额免税法;凡是要考虑纳税人的外国收入、所得或一般财产价值部分的,以国内国外所得总和决定其适用税率,但仅就国内所得部分征税的,称为累进免税法。