数字化跨境交易对企业所得税制度的挑战与我国的应对

数字经济的快速发展和全球性经济数字化快速推进催生出新的商业模式,显著改变了经济业态。然而传统税制遵循独立交易原则,当跨国企业集团在不具有常设机构物理联结度情形下进行跨国交易时,市场国不享有征税权,无法对其进行征税。这是数字经济的发展和经济数字化对税收制度的根本挑战,进而带来如税基侵蚀、市场竞争公平性难以保障等方面的问题。经济合作与发展组织(OECD)近年来致力于推进“双支柱”方案,并于2021年10月达成了最终共识。文章从“支柱一”方案落地我国国内法出发,运用“支柱一”方案的规则和理念,聚焦我国《企业所得税法》税收管辖权、纳税主体、征税对象、税基等方面,提出我国《企业所得税法》的修订完善对策,为我国企业所得税制度改革提供参考。

欧盟内部跨境交易增值税制度最优选择的学理逻辑

欧盟在推动经济一体化进程中围绕内部跨境交易增值税的最优制度选择进行了半个多世纪的探索,最终形成了一站式纳税申报制度。结合欧盟的探索经历,重点分析在消费地原则确立之后欧盟内部跨境增值税制度最优选择的路径,围绕税率设置、征税环节、征税主体和纳税主体等税收制度要素,探讨欧盟内部跨境增值税制度选择的学理逻辑。研究发现,由于在一站式纳税申报制度下,由生产国政府为征税主体,在出口环节按消费国税率对出口商征税,能很好地满足欧盟促进自由贸易、维护成员国税收主权和保障成员国税收利益的核心目标,因而成为欧盟内部跨境增值税制度的最优选择。

知识产权法视角下跨境交易司法反避税研究

随着经济全球化的发展,跨境交易日益普遍.然而,由于税收政策和法律体系的差异,一些企业利用跨境交易避税,这会对国家税收收入造成损害.研究司法反避税在跨境交易中的应用具有重要意义,有助于深入理解和探索跨境交易中的税收问题,为国家税收政策和法律体系的完善提供参考.因此,本文基于知识产权法视角,对跨境交易司法反避税进行了研究,以期为相关人员提供借鉴.

人民币资本项目跨境交易发展的顶层设计

随着贸易项下人民币结算的快速推进和不断完善,推进人民币资本项目跨境交易也应尽快提上日程。本文分析了人民币资本项目跨境交易的基本类型,探讨了我国开放人民币资本项目跨境交易的总体方案设计,剖析了开放人民币资本项目跨境交易中存在的问题,在此基础上对近中期推进人民币资本项下业务开展提出了对策建议。

稳定币跨境交易发展与国际监管经验研究

锚定金融资产的稳定币被视为一种能够计息的、底层资产为货币基金的数字货币,在一定程度上具备支付手段、贮藏手段和价值尺度等货币职能。稳定币去中心化的支付清算为脱离银行账户体系提供了技术上的可能,其在跨境领域的应用将对现有以银行为中心的跨境支付清算体系与监管框架形成冲击。对此,发达经济体认为应对稳定币实施严格监管,规范其发展;新兴经济体则认为数字货币不具备货币职能,不能用于支付与投资,应对稳定币予以限制。对新兴经济体而言,对稳定币进行限制是当前最优选择。但从长远来看,新兴经济体有必要着手研究应对措施:一是提升货币科技化和智能化水平,研究建立针对稳定币跨境使用的监管框架;二是加强金融监管协同,做好应对未来稳定币可能带来挑战的预案;三是积极参与多双边国际监管合作,在形成新的国际货币秩序中发出自己的声音。

集团交易视角下的知识产权跨境交易反避税法律分析

集团内部交易对知识产权跨境交易反避税的影响非常显著,越来越多的集团公司采取内部交易的方式,利用知识产权安排进行跨境避税。文章从集团交易视角出发,基于集团内部服务类型的确定、集团内部服务合约类型的确定、集团内部服务重要因素的确定三个角度,层层递进,进行集团交易对知识产权跨境交易反避税的法律分析,其中,集团内部服务合约类型的确定从母公司服务协议、集中化服务协议、成本分摊协议等方面进行具体考察。最后,论述成本分摊安排应对知识产权跨境交易避税的路径,结合实践中的问题提出具体运作建议。

我国知识产权跨境交易反避税制度的立法与运作

当前,知识产权逐渐成为跨国公司最常用的避税工具,利用知识产权跨境交易进行避税安排给各国税务机关带来许多立法与运作方面的困境。为了和国际协定取得一致,我国应当建立既符合国际规范也符合我国实际的知识产权跨境交易立法、司法、行政制度体系。具体在立法运作中,应当强调国际协定与国内法的平衡,引入成本分摊协议的适用,构建知识产权跨境交易避税预防体系,同时,关注"营改增"对知识产权跨境交易反避税的影响。以上措施共同作为知识产权跨境交易立法完善路径。从行政理念与运作措施方面来看,知识产权跨境交易应当反思行政主导模式与税收自由裁量权的运用。从司法机关与司法制度方面来看,知识产权法院与税务法院作为专门法院,其设立与职能目标的界定可以为我国知识产权跨境交易反避税制度构建提出新的思路。

公式分配法应对知识产权跨境交易避税的路径分析

全球公式分配法是从美国国内税法对跨州经营的公司的纳税问题进行全国性统一处理的实践中发展起来的,已逐渐成为美国对跨国公司全球纳税所主张的办法和制度。随着经济全球化的发展,税收因素是跨国公司选择离岸经营的推动力量。知识产权在经营和盈利中的重要性不断增强,全球公式分配法对这种情况和态势的适应性和优越性逐渐显现。国际税法为应对知识产权跨境交易避税问题的不足,应当引入全球公式分配法到知识产权跨境交易反避税领域,从宏观视角出发寻求新的路径方案。

知识产权跨境交易避税外部影响的法律分析

跨国公司利用知识产权跨境交易避税会对征纳双方之外的第三方产生外部影响,这些外部影响有可能带来正外部性,也有可能带来负外部性。为了纠正外部性存在的偏差,需要法律适用的介入,包括立法与司法的共同作用机制。通过对知识产权跨境交易避税对各国税权分配以及平衡机制的影响进行分析,讨论知识产权跨境交易避税带来的税收竞争与技术障碍的矛盾,以及知识产权跨境交易避税与举证责任分配的关系。此外,结合税会差异与中介机构的法律风险与法律责任等方面进一步阐述知识产权跨境交易的外部影响,力求厘清知识产权跨境交易避税中私权利与公权力界限的划分,为立法与司法提供借鉴。

知识产权跨境交易反避税典型案例及评析

反避税是学者和各国政府普遍重点关注的问题,其中知识产权跨境交易避税是反避税领域中的难点问题。跨国公司利用知识产权跨境交易避税的案例层出不穷,给学理研究和反避税实践造成许多新的困难。通过分析苹果公司和谷歌公司的知识产权避税案,梳理税务机关与跨国公司在避税认定与反避税调查中的主要争议和分歧并进行评析,可以为知识产权跨境交易反避税提供突破路径,进而结合知识产权的特性,寻求反避税力度与知识产权研发两者之间的平衡点,建立政企之间关于反避税限度与研发空间的最优模式。

知识产权跨境交易反避税法律原则研究

法律原则与法律规则都会对法律规范产生影响。具体到税法原则而言,税法原则是指导税法立法和实施的根本准则。在知识产权跨境交易反避税过程中,法律原则应当起到弥补法律规则运行不足的作用。因为国际税法学界与各国政府都愈发关注无形资产反避税领域各种突出的法律问题,在各国法律规则难以趋同的情况下,反避税法律原则的存在使各国税法能够取得衔接一致的可能性更加容易实现。当然,鉴于知识产权的特性,反避税法律原则在知识产权跨境交易中应当表现出区别于其他反避税行为的特征,并且起到指导国内税法立法、完善税法体系、辅助税法解释、界定税法的时代特征等功能,进一步指导知识产权跨境交易反避税立法实践。

当前全球知识产权跨境交易反避税存在的主要问题

知识产权作为高价值的无形资产,其在跨境交易中的避税问题,已是国际税法重点关注的领域。跨国公司通过设立知识产权控股公司等新型避税手段,结合数字经济的时代背景,将知识产权跨境交易反避税的理论障碍和实践桎梏都推向新的维度。本文通过梳理当前国际社会中知识产权跨境交易的现状,从发达国家与发展中国家的价值冲突,"避税天堂"的合理性与合法性辨析,知识产权跨境交易的国际合作困境与税收筹划限度制约等视角出发,分析知识产权跨境交易反避税存在的问题,为完善我国知识产权跨境交易反避税提供研究支持。

数字经济下我国跨境交易增值税征管的挑战与变革

数字经济的迅速发展,在助推多种新型商业模式出现,提升经济效益的同时,也给税收征管带来了巨大的挑战。本文基于增值税征管的角度,首先分析我国数字经济发展的现状。然后从税收基本原则、增值税基本设计原则、增值税征收机制,及国际税收协作方面,梳理了我国当前增值税征管面临的挑战。最后,结合OECD近年来发布的有关跨境交易增值税政策的报告和中国实际,提出完善跨境数字交易增值税征管的建议。

GDPR规制下基于区块链的跨境交易数据传输方法

基于对GDPR相关立法原则和要求的理解,文章认为当前跨境交易数据传输安全保障方法存在GDPR违规风险。考虑到区块链在跨境支付业务中研究愈发深入、应用愈发广泛的趋势,文章认为区块链技术有望成为跨境交易的支撑技术之一,并且其结构特性具备GDPR合规潜力。针对上述问题,文章基于区块链技术提出了新的跨境交易数据传输方式,即对交易数据脱敏后,将拆分后敏感数据的哈希值分多次写入区块链,从而满足GDPR数据传输过程中的“匿名化”要求。

中越边境社会变迁与跨境民族国家认同--基于边民跨境交易的分析

在全球化背景下,现代国家的边疆稳定与区域安全面临着更为复杂的局面,迫切需要重新审视以民族国家为前提的地缘政治、历史认识、族群社会文化研究。文章试图把国家政治框架与地方社会生活衔接,结合历史与现实分析中越边界的形成与演变,阐释中越边民跨境交易产生的影响,从生活脉络中探讨国家边界的意义与边境民族的国家认同意识。

A、H股跨境交易可行性探讨

A、H股之间实现跨境交易给香港与内地股票市场都会带来积极影响。目前有三种方式可供选择:自由转托管、发行CDR和个人投资者海外直接投资。但不管采取哪种方式,A、H股跨境交易都会面临人民币不可完全自由兑换、两地交易规则差异和技术等困难。

无形资产跨境交易的税收风险及应对

技术、商标等无形资产,在日益全球化的生产过程中起到了关键作用。由于无形资产的形式隐蔽、不易估值等特性,使得无形资产跨境交易成为跨国公司的重要避税手段,造成税收的流失并影响到国与国之间的利益分配。我国无形资产的跨境交易面临着制度性税收风险和管理性税收风险,随着交易规模的扩大,税收风险也有所增加。应从加强国际税收协调、完善税制、建立多部门合作机制等多方面进行合理应对。

知识产权跨境交易与创新市场法律风险

专利申请、专利使用许可、知识产权保护和其他知识产权交易市场是企业创新和全球化战略的重要手段,效率是知识产权市场持续发展的决定性因素,由于知识产权的地域性和法律不透明,知识产权交易成本高昂,损害了跨境知识产权的交易价值。而跨境知识产权民间规范可以避开与强行法冲突,增强交易透明度,降低交易成本,降低创新市场法律风险。

资本项目跨境交易本外币政策比较——基于银发[2020]330号文实施前后的对比分析

2020年底,中国人民银行等六部委发布了《关于进一步优化跨境人民币政策支持稳外贸稳外资的通知》(银发〔2020〕330号,简称“330号文”)并于2021年2月4日实施1,对跨境交易人民币的使用推出了五点共十五项具体措施,很多措施消除了跨境交易中原来存在的本外币政策差异,特别是外汇政策比跨境人民币政策更便利的情况,目的在于进一步发挥跨境人民币业务服务实体经济、促进贸易投资便利化的作用。

我国纺织企业跨境交易法律风险分析

近年来,随着国家对外开放政策与跨境电商的深化发展,我国跨境交易领域迎来诸多益处,跨境交易行业发展水平因此得到迅速提升,各行业产业规模持续扩大,对促进国家社会经济发展水平形成重要影响。其中,我国纺织企业更是因产品独特性、文化性及实用性,而被更多国家所接纳并引进,为我国纺织企业发展带来全新机遇。