跨境重组:企业所得税特殊性税务处理反思

股东权益连续性是企业重组企业所得税特殊性税务处理必备条件之一,同一控制下不需支付对价的重组具备股东权益连续性。我国对同一控制下不需支付对价的跨境重组却排除在特殊性税务处理之外,这有违税收中性原则,也对营造与新时期“引进来”和“走出去”国家战略相适用的税收环境不利。应扩大适用特殊性税务处理的跨境重组范围,在现有规定的基础上,将不需要支付对价的跨境重组情形,纳入特殊性税务处理之中。

关于企业跨境重组的税收问题研究

随着金融危机的爆发，世界经济格局发生了剧烈变化。各个国家经济环境的变动，也吸引着国际资本的跨国流动，新一轮的企业重组浪潮正在展开。新《企业所得税法》的实施，内外资税率的统一，外资企业超国民待遇的改变，居民企业税收管理的强化，引发跨国企业在全球范围内对企业内部职能架构进行重新定位和有效整合，以达到全球资源配置效率的最大化。

集团内部跨境重组特殊性税务处理的适用规则

在企业重组特殊性税务处理规定的客观要件不完善的情况下,合理商业目的这一主观要件曾发挥了积极作用。但由于该主观要件缺乏明确的界定,税务机关在适用时具有很大的自由裁量权,在实践中往往借此否定企业重组的免税待遇,并因此经常与纳税人发生争议,尤其是在集团内部跨境重组领域。为实现税收公平和中性以及增加税法的确定性,对于跨境重组特殊性税务处理,需要进一步界定主观要件的含义并减少其在执法中的大量适用,通过制定、修改特殊客观要件的配套条款来完善适用规则。

跨境重组税务处理解析

本文将跨境重组划分为"外——外"、"外——内"、"内——外"三种模式,分别探讨了其税务处理的原则和方法。

企业跨境重组的税收问题探讨

跨境重组作为现代企业生存与发展的一种经营策略和理性选择,有利于整合部分陷入财务困境企业的资源,以较低的成本扩大企业主营业务范围,提升企业核心竞争力,但同时也易引发企业利用跨境重组进行国际避税问题。因此,宜参照国际经验,并结合我国实际,作出免税或征税规定。

企业跨境重组中的反避税对策

本文从企业跨境重组中的避税案例入手,分析了在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施的背景下,税收政策法规、征管机制等对企业跨境重组的监管对策,并提出了切合实际的反避税措施。

企业跨境资产重组中转让定价问题研究

外资的涌入为中国市场带来了前所未有的活力,但同时也对管理部门的监管提出了新的挑战。对于税务机关而言,很多国际税收问题开始显现,转让定价等工作逐渐成了税务机关工作的重点。一方面在跨境企业内部的资产重组过程中,转让定价被广泛使用,操纵价格、转移利润成为企业不合理的降低整体税负的重要手段。另一方面对于企业符合条件的重组行为给与特殊性税务处理,延缓纳税,促进资源整合,鼓励企业发展。针对税务机关在这方面面临的一些挑战,本文也试着提出了一些建议。

非居民企业集团境外内部合并特殊性税务处理适用规则探讨

非居民企业集团境外内部合并导致中国居民企业股权被转让情形适用特殊性税务处理的范围过于狭窄--只能适用于纵向的子公司吸收合并母公司,而在实践中较为常见的母公司吸收合并子公司等合并重组业务未能得到充分覆盖,影响了非居民企业正常的资源合理配置和股权架构调整需要。同时,这种状况也不利于我国吸引外资。为提升税法的适用性和改善税收的经济效率,应在不改变目标企业税收管辖权归属和其预提所得税税收负担不发生改变的前提下,放宽非居民企业集团境外内部合并适用特殊性税务处理的适用范围。