关于调整分录与转回分录

文章对会计记录中的调整分录与转回分录进行了分析研究。

会计制度不宜容许推延记帐

纵观会计工作,不论会计准则已否制定,大凡经济业务一经发生都必须记帐。记帐是会计核算的基础,是会计人员的天职,会计工作时间性强,记帐必须及时,不可推延,推延记帐有弊无利。但是,长期以来,在我国工业企业会计制度中,对经常发生的材料采购和产品销售等重要项目的经济业务,在会计处理方法上,或显或隐的有推延其记帐时间的规定。首先,在材料采购业务的会计处理中,制度对“材料采购”科目的使用方法,明文规定“材料已经收到、货款尚未支付的,可暂不记帐。”这一规定是显而易见地推延材料采购的记帐时间。应该承认,企业购进的材料已经收到,由于尚未支付其货款而推延其记帐时间,本来是不合理的,因为它一方面使库存材料得不到真实的反映,另一方面又使应付帐款的反映残缺不全。制度规定“可暂不记帐”,就给企业推延材料的记帐时间开了绿灯,使推延记帐合法化。