公式分配法应对无形资产转让定价跨境避税——一种新方法的精准模型研究

数字经济背景下,无形资产成为跨国公司转让定价的主要避税工具,加剧了税基侵蚀和利润转移的后果。经合组织在“双支柱”方案中也证成了公式分配法。文章采用比较研究方法,分析了公式分配法相较于独立交易原则的天然优势。针对公式分配法,文章对公式分配模型进行研究,突破该领域的难点,深度解析并举例说明模型的应用原理。结合“双支柱”方案,应景国际反避税大趋势,阐释了公式分配法面临的三重维度挑战,从国际、国内两方提出对策建议,旨在促进公式分配法在解决无形资产这一新兴转让定价难题的过程中,发挥其应有之价值。

税基侵蚀和利润转移下的转让定价问题研究新发展

税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来国外对转让定价问题研究的新进展,并按研究对象分别归纳。本文进一步总结了转让定价涉及的数据问题,一方面从理论上分析理想数据的模式,另一方面梳理了现有国家的数据情况。同时基于中国转让定价特征,评述了我国现阶段可进行转让定价相关研究的数据情况,并强调现有数据的优势和不足。在此基础上,提出了未来中国转让定价数据的建构及政策建议。本研究为我国未来开展相关研究提供文献支撑和数据方面的政策建议。

跨国制造企业转让定价风险管理研究——基于税基侵蚀和利润转移方案

税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害我国税基。基于此,文章以X有限公司为研究对象,全面识别与评估企业转让定价风险,明确企业风险管理中存在的不足,从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。

定价权利的转移对回收再制造决策的影响分析

为探讨转移价格的定价权从制造商一方向回收商一方转移时企业决策的变化,文章从回收商是否具有转移价格定价权的2种情形出发,考虑回收竞争以及新产品与再制造产品的竞争,通过对称博弈得到均衡状态下回收价格、新产品产量以及再制造产品产量的变化规律。研究表明:制造商拥有转移价格定价权时,均衡状态下的转移价格、回收价格以及产量决策与新零部件价格(回收零部件的处理收益)均呈单调线性关系;回收商拥有转移价格定价权时,均衡的转移价格和制造商回收价格决策与新零部件价格无关、与回收零部件的处理收益呈负相关;消费者显著偏好制造商回收渠道时,与制造商具有定价权相比,第三方回收商具有转移价格的决策权能够有效降低均衡的转移价格,对制造商更有利。

商业银行内部资金转移定价体系构建研究

内部资金转移定价已成为商业银行价值管理体系的重要组成部分。基于金融市场理论和商业银行的管理实践,论述商业银行内部资金转移定价体系构建的流程和方法;从我国利率市场化现状出发,对不同市场、不同产品的转移定价基准提出建议;结合C银行案例,构建活期存款余额分层转移定价模型并进行实证分析,为活期存款这一特殊产品的转移定价提供具体解决方案。

数据“入表”后转让定价方法完善研究

如何对企业关联方之间的数据资产转让定价问题进行规范和管理成为数据“入表”之后带来的新问题。文章分析了当前我国税收转让定价方法制定的理论基础和主要特点,阐述了当前数据资产的主要特点及其对我国当前转让定价方法的主要挑战,并从数据价值链的角度分析了数据资产价值创造的过程。文章建议应在税收制度中明确数据资产属于无形资产范畴,为后续改革扫除障碍;应基于数据价值链理论构建数据资产转让定价的利润分割要素,完善能够适用于数据资产交易的利润分割法。

浅述转让定价对过渡期损益等相关问题的考虑

《上市公司重大资产重组管理办法》规定,上市公司股东大会就重大资产重组作出的决议,应当包括相关资产自定价基准日至交割日期间损益的归属。本文研究2022年度通过审核的上市公司重大资产重组案例后发现,公司对过渡期损益归属存在多种不同的约定。本文重点分析了评估增减值变化对过渡期损益的影响,以及转让定价时如何考虑过渡期损益的归属与其他净资产的变动,对交易双方定价决策具有一定的参考作用。

城商行资金转移定价系统建设现状及应用探究

随着金融市场的深化发展及利率管理改革的持续推进,金融行业内部面临着日趋严峻的资金定价(FTP)管理问题。城市商业银行为了更好地引导存贷款等产品定价、提升风险管理水平、完善绩效考核、优化资源配置,开始建立内部资金转移定价管理系统,将利率风险管理上收到总行,由差额资金管理模式向全额资金管理模式转变,将价格引导传导至分支机构。基于此,本文通过分析银行资金转移定价系统的发展及改革现状,从FTP的管理理念出发,结合国内银行FTP管理的实践,以城商行为研究案例,分析定价系统使用情况,更主要地分析系统中存在的定价方法、差异化调整、定价运用情况及发展中存在的问题,并就存在的问题给出相应解决方案和建议,通过内部资金转移定价机制的不断完善,形成一套行之有效的定价管理体系。

对商业银行内部资金转移定价应用的研究

本文以商业银行内部资金转移定价应用为主要研究对象,在简要阐述商业银行内部资金转移定价内涵的基础上结合我国商业银行资金管理实况,深入分析了商业银行内部资金转移定价应用现状和其中存在的一些问题,并根据上述研究分析结果针对性地提出了具体的内部资金转移定价应用优化与保障措施,以期为我国商业银行的资金管理工作提供有益的理论指导。

内部转移定价在全面预算管理的应用研究

作为管理会计的重要部分,企业应用内部转移定价是为了更好地界定各责任中心的经济责任,计量其绩效,为实施激励提供可靠依据。全面预算管理是竞争环境日趋严峻复杂的国有平台企业加强企业管理的重要抓手,本文全面阐述了国有平台企业由于其显著的业务特点而在开展全面预算管理时存在的问题,并分析通过将内部转移定价引入全面预算管理,提升全面预算管理效果,旨在为国有平台企业提高财务管理水平,增强核心竞争力提供有益探索。

合理利用关联交易转让定价为企业管理助力

合理利用关联交易转让定价可以帮助企业降低税负、优化资源配置、提升国际竞争力等。但是关联交易转让定价操作复杂,容易被税务机关质疑。因此企业需要加强内部控制,完善转让定价管理,才能发挥其正面作用。文章旨在探讨合理利用关联交易转让定价在企业管理中的作用,概括总结了关联交易转让定价的概念、特征及其在企业管理中的作用机制,以期为指导企业合理利用关联交易转让定价提供一定的参考价值。

探讨转移定价在跨境电商出口海外仓模式业务中的应用

近年来,跨境电商作为外贸发展的一种新业态新模式得到了快速发展,大批跨境电商企业集团在境外成立子公司,进行内部关联交易,发挥转移定价的优势,提升企业各业务板块的竞争力。文章通过分析跨境电商企业集团业务特点与转移定价应用的意义、方法及注意事项,为跨境电商企业集团应用转移定价提升企业盈利能力提供参考。

企业转移定价与所得税关系探究

所谓转让价格,是指一个公司以不同实体交易价格进行关联方内部交易,以求在本行业内获得市场上的优势的行为。因市场优势可以通过降低原材料成本,获取、开发知识产权等无形资产来增强企业的生命力,近年来亚马逊、苹果、谷歌等大型跨国公司纷纷采用此措施进行税收筹划,转移定价行为作为避税手段多次引爆热点。本文选取2006~2020年中国台湾经济新报(TEJ China)中国数据板块的部分数据库文件,以进行实证研究的方式探讨企业所得税与转移定价间的深层关系,得出转移定价行为与企业所得税间正相关的结果,在此基础上对上市公司和相关国内监察机构提出一些建议,提倡合理避税,推动国内经济稳步发展。

河北省农村信用社内部资金转移定价应用绩效考核研究

在当前利率市场化的背景下,将内部资金转移定价应用于绩效考核,有助于促进河北省农村信用社实现从规模到利润、从粗放型到精细化管理模式转变。本文通过描述河北省农村信用社内部资金转移定价应用绩效考核现状,分析当前应用面临的困难和问题,提出有关对策和建议,为河北省农村信用社由规模考核向利润考核转变提供参考。

优化国家间税收分配的无形资产转让定价研究——基于跨国企业专利转移的证据

笔者利用186个国家和地区2014-2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产权许可和转让收入以子公司注册地的较低税率纳税,其中,开曼群岛是我国专利的第一大净转出地。不同税率指标的个体效应检验结果进一步表明,"专利盒"制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入低税管辖区。作为目前最大的专利净转出国,我国应加强一般反避税规则和"受控外国公司"立法在母公司的适用,以确保低税管辖区子公司的特许权使用费收入在我国的母公司纳税。针对本地企业支付的特许权使用费,应对收入流征收预提税。同时,作为吸引跨境无形资产分包研发、成本分摊安排和合同营销支持的实际价值创造地,以我国为代表的发展中国家应主张对本国企业参与开发的无形资产收入的一部分征税。根据本文的检验结果,这些反避税措施对于遏制我国无形资产利润转移和降低有害税收实践对我国税基的侵害具有实际效果。

信息不对称条件下的企业集团转移定价研究

本文研究了信息不对称条件下企业集团的转移定价决策问题,提出了歧视转移定价法。即在信息不对称条件下,当上游子企业对中间产品具有完全垄断能力时,企业集团将转移定价决策权下放给上游子企业,上游子企业根据内外部市场需求的差异,采用差别定价策略。通过与市场基础转移定价和边际成本转移定价相比较,得出歧视转移定价可以增加企业集团的整体利润。

寡头竞争中间产品市场的转移定价策略研究

研究了存在中间产品寡头竞争外部市场的企业集团转移定价决策问题.研究得出,存在寡头竞争的中间产品外部市场条件下,对中间产品内外部市场实行单一定价时,最优转移价格大于中间产品的边际成本,对中间产品内外部市场实行差别定价时,最优转移价格同样大于中间产品的边际成本,但对中间产品内外部市场实行差别定价,可以提高集团公司的整体利润.

信息不对称条件下寡头集团转移定价决策分析

研究信息不对称条件下存在中间产品外部市场的寡头集团转移定价决策问题.在不完全竞争中间产品外部市场条件下,当集团之间信息不对称时,对中间产品内外部实行单一定价,转移价格将大于中间产品的边际成本;对中间产品内外部实行差别定价时,转移价格则等于中间产品的边际成本.通过对两种策略的比较可知,寡头集团实行差别定价还是单一定价,取决于中间产品外部市场和最终产品市场的需求价格弹性.

关联企业转移定价研究综述

分别从考虑税收因素和不考虑税收因素两方面出发,对国内外关于关联企业内部交易转移定价的研究现状作了比较详细的综述,论述了每一种转移定价策略的缺陷和不足,并结合现实企业的实际情况,提出了进一步的研究方向。最后就转移定价的最新研究动态及今后的发展趋势进行了分析。

在华外商投资企业股权结构与转让定价决策相关性分析

把外商投资企业分为中外共有股权企业和外商独资企业,分析了股权结构对外方转让定价决策的影响.结果表明:外方向共有股权企业高价转让中间产品的动机强弱与其在共有股权企业中所占的股份比例成反比;外方向共有股权企业高价转让中间产品,可以提高贸易效应,但会降低战略效应,外方进行转让定价决策就是衡量这两种效应的综合影响;跨国公司向设在我国的独资子公司低价转让中间产品,可以提高在我国市场的竞争力,实现全球利润最大化.