强制轮换规定提高了上市公司审计质量?基于注册会计师任期与事务所经济依存度的经验研究

我国《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》要求签字注册会计师以五年为限进行强制轮换，旨在通过限制审计师与客户之间的“亲密联系”，有效提高上市公司的审计质量。本文基于这一制度背景，研究了签字注册会计师任期及其强制轮换对上市公司审计质量的影响。实证发现：签字会计师任期的延长与审计质量的关系显著受到客户公司与事务所经济依存度的影响，在会计师事务所经济重要程度较低的客户公司中，签字会计师任期的延长显著降低了审计质量；而在事务所经济重要程度较高的客户公司中，任期与审计质量的关系则并不明确；同时，上市公司在执行《轮换规定》要求的签字注册会计师更替后，审计质量并未得到显著改善。基于此，本文研究认为，尽管我国《轮换规定》的出台实施十分必要，但现有《轮换规定》细则对上市公司审计质量的提高并不完善，《轮换规定》应该选择在会计师事务所和签字注册会计师两个层面对审计单位的强制轮换提出更细致的要求。

中国证监会有关负责人就《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》答记者问

中国证监会与财政部最近联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。

注册会计师的任期和强制轮换与会计盈余稳健性——来自沪深A股上市公司的经验证据

本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考虑在事务所轮换层面提供更细致的要求,削弱现有轮换规定下客户公司与事务所长期合作关系。

会计师事务所实施强制轮换的影响

一、引言我国证监会2003年10月颁布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》规定了签字注册会计师的定期轮换。2004年2月国资委发布的＂173＂号文,首次就央企事务所轮换事宜做出规定,规定央企委托的会计师事务所应当连续承担不少于2年的企业年度财务决算审计业务,

我国会计事务所的审计质量控制

中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，以强制轮换主审会计师的方式，力促提高上市公司审计质量。并且中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》，