数字经济税收治理:辖区规则、财政自立与均等化视角

除了恢复税收原则的有效性外,数字经济税收治理还涉及尊重和保障财政自立性这一重大主题,但学术界鲜少涉足,更谈不上透彻研究。本文旨在阐明,以目的地或贡献地规则取代产地或实现地规则,并确保其在数字经济中也能被有效运用至关紧要。无论就支持结合主体性、自主性和能动性而来的财政自立性而言,还是就促进税基归属、收入分享和转移支付层面的财政均等化而言,均是如此。以此言之,把解决纳税地点与财政体制的兼容问题作为税收治理的一个中心主题对待,既是适当的,也是迫切的。

数字经济对税制与税收划分的影响:一个分析框架--兼论税收改革的核心命题

对数字经济特征的滥用和不适应不仅诱发国际税收问题,还诱发对国内税收制度和政府间税收划分的侵蚀性影响。本文建构的分析框架鉴别了两类侵蚀路径:经由侵蚀税收原则的有效性弱化税收制度的功能,经由侵蚀目的地规则与来源地规则的有效性弱化税收划分的功能。侵蚀性影响的实质是财政边界与共同市场的冲突。税收改革的核心命题因而可鉴别为:把恢复税收原则和合意辖区规则的有效性作为基本方法,一方面矫正具有边界限定性的税收制度与税收划分的功能,另一方面防止扭曲共同市场的最优竞争条件,焦点是确保对商业决策与区际流动性的扭曲性税收影响最小化。在这项努力中,有意义的税收划分的功能——财政能力.确立职责和健全关系,支撑这些功能的主体性、自主性.能动性和由其结合而来的自立性价值,以及为这些功能和价值提供最佳保障的“可预见的可控收入”之充足性,应被特别关注。