高校横向科研项目进项税抵扣“动态性”会计处理探讨

作为服务于社会的关键环节,横向科研项目已经成为高校科研发展的主要方向。同时,作为一般纳税人,高校横向科研项目也涉及增值税的缴纳以及进项税抵扣问题。《政府会计制度》自身难以覆盖高校所有经济业务或事项,由于实际业务与通用处理方法和原则不一致,高校对进项税抵扣的现有核算处理仍存在一定的缺陷。对此,以项目作为独立的核算单元并按照项目进展开展具体核算,实现会计主体的明晰化,也能够达成整体核算过程的“动态”调整,最终符合政府会计制度对会计信息质量的整体要求,更加客观地反映进项税与销项税的抵扣情况,有效约束经费使用行为。

农产品进项税核定扣除的研讨与分析

在中共中央国务院《关于做好2023年全面推进乡村振兴重点工作的意见》(即2023年中央一号文件)中提到:强化加力扩种油料产能提升工程,统筹油菜综合性扶持措施。这充分表明党和国家对农业的高度重视、关注。本文通过对国内某大型食用油集团(以下简称甲公司)的实证研究,总结出自《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《办法》)实施以来,油料农产品进项税核定扣除中投入产出法的优势和存在的不足,为更科学、合理进行农产品进项税核定扣除,优化增值税税负,改善企业税控成本进行赋能提升。

网络货运油气增值税发票进项抵扣应用的探索与实践

随着物流行业中网络货运行业的快速发展,油气作为关键运输成本,其增值税发票的进项抵扣成为企业优化成本结构、提升市场竞争力的重要策略。基于国内某大型钢铁企业网络货运平台的实际案例,深入剖析了网络货运平台油气发票进项抵扣的现存痛点、政策环境、实施策略及数字化系统应用。构建油气后市场业务的综合解决方案,旨在通过数字化手段优化油气增值税发票进项抵扣流程,提升业务效率和透明度,为网络货运企业实现税务合规、降低税负成本提供实战经验和参考框架,助力企业实现经济效益最大化。

农产品进项税额抵扣要点探析

农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对复杂的情形,相关政策也有一定的特殊性。本文根据我国现行税收政策,结合征管实际及农产品进项税额抵扣的相关规定、需要关注的重点进行系统解析,对存在的风险作出提示,以期帮助广大纳税人从国家减税降费优惠政策中得到更多实惠。

探究增值税进项税是否应计入项目投资额

针对审计机关在固定资产投资审计中遇到的项目业主将增值税进项税计入项目投资额的做法,审计人员与建设单位、施工单位产生了较大分歧。本文主要围绕一般纳税人在营改增以后取得的不动产和发生的不动产在建工程,旨在探究增值税进项税是否应计入项目投资额,不讨论专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税额的特殊情形,以便在以后的工作中减少分歧,做出客观公正的评价。

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出之辨析

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售、进项税额不得抵扣和进项税额转出这三个税收上的重要概念进行逐层辨析,以帮助读者更好地理解和运用。

增值税进项税额转出与视同销售行为的界定与核算

增值税进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算是增值税业务处理中非常重要的环节。但由于二者涉及的项目较多,往往界定不清,容易混淆,在会计处理时难度较大。

应加强对外贸出口企业进项税额的审核

根据国家有关规定,外贸出口企业出口货物的退税率、农产品、煤炭为3％;以农产品为原料加工生产的工业品和适用13％增值税税率的其他货物为6％;适用17％增值税税率的其他货物为9％。企业因退税率与购进出口货物运用税率之差而产生的进项税差额增加出口产品成本。这一规定可以看出,外贸出口企业购进货物的进项税额到当地退税机关办理退税与在主管征收机关申报抵扣,进项税额最少差到进项金额的7％,最多可差到进项金额的11％,这对大批量进行外销和内销业务的企业,是个不小的差额。

两类特殊的进项税额转出

一、“营改增”企业采用简易计税办法的进项税额转出 随着2013年8月1日“营改增”范围的扩大，一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务：前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；后者采用简易计税办法（征收率为3％），其应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

增值税进项税额加计抵减政策分析

减税降费的大背景下深化增值税改革成为减税降费的重点,增值税进项税额加计抵减政策又是深化增值税改革中的一项重要措施.从增值税进项税额加计抵减的政策要点、注意事项、会计核算与纳税申报三个方面进行详细分析,对税务实践和税务培训有一定的指导意义.

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

一、固定资产增值税抵扣政策解读 （一）抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的，而小规模纳税人是按3％的征收率计算当期应纳增值税额的，显然“进项税额”是针对一般纳税人的特有概念，因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣，即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。

企业销售来料加工产品进项税分配之我见

随着我国对外经济贸易的不断发展,企业生产来料加工产品也日益增多。为了鼓励企业多创汇,国家制定了优惠政策,对企业生产销售来料加工的产品给予免征增值税的照顾。企业接受来料加工产品,其主要原辅材料都由外商直接提供,由会计部门和保管部门按代管物资设置备查帐进行辅助登记,反映实际来料及生产耗用数,不存在原辅材料进项税抵扣问题。但企业在接受来料加工产品时,大都还同时自营生产和接受国内其他加工产品。

增值税进项税额加计抵减在出口(跨境)业务中的运用

随着“减税降费”工作的进一步落地,增值税改革政策在实际工作的具体运用也不断深入,增值税进项税额加计抵减政策在出口(跨境)业务中的运用成为增值税征管实务的重点和难点。通过案例对该业务进行实务运用性分析,降低该项政策在征管中的涉税风险。

增值税进项留抵、现金流挤占与企业融资成本上升——基于2015税源调查数据的实证检验

长期以来,基于增值税税负转嫁理论,增值税对企业财务和经营状况影响的研究并未得到重视。笔者指出增值税进项和销项税额的期限错配实际形成了大量增值税进项留抵税额,这挤占了企业现金流量,并提高了企业融资成本--利息负债比。进一步,笔者采用2015年的全国税源调查数据检验了这一影响机制,对于全部制造业企业而言,留抵税额营业收入比与利息债务比弹性为0.154,由于中小企业融资约束和发展的需要,相对大企业和微型企业而言,留抵税额对小企业融资成本的提高远远大于大型企业,留抵税额营业收入比与融资成本之间的弹性为0.36。研究说明当前增值税留抵税额退税改革对缓解小企业经营现金流压力,降低小企业融资成本更具效果。

不动产进项税分期抵扣会计政策解析

本文根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》和《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》等文件,对不动产进项税额分期抵扣的税收政策进行解析,并在此基础上结合案例对其一般会计处理和特殊会计处理方法进行探讨,以期为会计实务工作者提供借鉴。

这样的进项税为什么允许申报抵扣?

这样的进项税为什么允许申报抵扣？老税同志：您好！这样的进项税为什么允许申报抵扣？情况是这样的。某乡办铅锌矿企业，属一般纳税人。１９９６年度从事矿石购销业务，纳税申报抵扣了购进炸药、雷管、导火线、柴汽油等内容的增值税８万余元。但是经查实该企业：一是在帐...

农产品增值税进项税额扣除新政效应分析

继2011年7月国家税务总局出台征求意见稿后,2012年4月财政部和国家税务总局联合发布了财税〔2012〕38号《关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》(以下简称《新政》)及其附件。本文认为《新政》中投入产出法在客观性方面强于成本法。而成本法适用范围较广,但财务核算信息相关性较差。从政策效果来看,《新政》预期能够有效扼制由企业舞弊所导致的税收漏洞,促进行业公平,并对从事非初级农产品加工行业的企业具有减税效应;从行业方面看,《新政》有利于促进食用农产品行业结构调整,提高行业集中度;从市场方面看,《新政》有利于促进稳定食用农产品市场供应,减轻通货膨胀压力。

谈谈增值税以票抵扣进项税额存在的问题

谈谈增值税以票抵扣进项税额存在的问题徐文军实行以票抵扣进项税额，这是目前世界上比较通用的增值税计算征收方法，可以有效地防止偷税行为的发生，也可以简化税款的征收。我国随着经济的发展和税收科学化管理的不断提高，实行以票抵扣进项税额的条件已基本成熟。但由于...

调整进项税认证时间的纳税筹划

纳税筹划是纳税人的合法权利，对每个企业都是必要且可行的。企业要发展，就必须尽量节约成本扩大收益，税金也是企业的一项成本。因此通过合法的纳税筹划，再少缴税的同时，也就增加了企业的收益。本文通过对增值税进项税认证时间的合理调整，以达到抵扣金额最大化。