逃避缴纳税款犯罪的现状、手段及预防对策

随着经济体制改革的进一步深化,我国国民经济得到了迅速发展,然而在生产力高速发展的同时,逃避缴纳税款犯罪也日益增多。面对日益隐蔽化和专业化的犯罪手法,侦查机关只有了解逃避缴纳税款犯罪的现状,有针对性地研究犯罪手段和特点,并提出行之有效的侦查策略和预防措施,尽量将逃避缴纳税款犯罪所造成的损失降到最低,才能从根本上打击逃避缴纳税款犯罪。

逃避缴纳企业所得税行为及其防范探讨

目前,企业已经成为我国经济生产的主要组成部分,在当前社会经济发展迅速的时期,企业所缴纳的所得税已经在我国的税种顺序中排行第二。企业所得税就是指对我国的经营单位及内资企业在生产及经营的过程中得到的与其他所得一起进行征收的税,其纳税人的范围远远大于公司自身的所得税。然而,随着私有经济在经济市场中占有的比例越来越大,逃税、避税行为发生的次数也越来越多。为此,文章将企业所得税作为主要的研究对象,对企业逃避缴纳的相关情况进行分析,对企业逃避纳税的具体表现行为及原因进行探讨,在此基础上提出有效的防范措施。

论“偷税罪”到“逃避缴纳税款罪”的立法完善

2009年2月28日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议审议通过了《中华人民共和国刑法修正案(七)》,这次刑法修正案对原刑法201条的偷税罪进行了修改,"偷税"一词被"逃避缴纳税款"所取代,体现了立法对"宽严相济"刑事政策的回应,是法制化、人性化的又一大进程。必将对税务机关的执法理念和执法行为产生深刻的影响。从修正案七的进步性、相关问题之完善等方面来对偷税罪进行探讨,以期对《刑法修正案七》有更全面的认识。

解读刑法修正案七之逃避缴纳税款相关规定

2009年2月28日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国刑法修正案（七）》。本次修正的第三款即逃避缴纳税款是根据实践中确以存在的问题而提起的，通过与原规定的比较，重点表现在“三改一增”上，体现了立法的进步性。

逃避缴纳税款罪的立法精神及其适用——浅析《刑法修正案(七)》对刑法二百零一条的修订

本文从立法理念和法条实体的变化方面对《刑法》的修改做了简要论述,指出了其对税务机关的要求和对纳税人的影响。

逃避缴纳税款的原因分析及解决方法

文采用混合策略纳什均衡对于逃避缴纳税款进行分析,并针对各个因素分析并提出一些解决方法,希望能为我国有效治理逃避缴纳税款的现象提供一些见解和帮助。

逃避缴纳税款罪新诠——立法特色与条款适用解析

《刑法》第201条经《刑法修正案(七)》的修订将原来的偷税罪改为逃避缴纳税款罪。学界认为,该条款系我国刑法私法化的典型代表,尤其该条第4款的“初犯免责条款”在解释适用上存在较大疑义。文章结合刑法的谦抑性及犯罪本质的法益侵害性深入解析该条款,一方面从立法论上讨论该条的私法化特色,另一方面,运用法教义学方法对“初犯免责规定”展开释义,以期回应司法实践中所遇到的疑难问题。

刑法逃避缴纳税款罪中“不予追究刑事责任”条款的解析与适用

刑法第二百零一条第四款规定了“不予追究刑事责任”的情形,对此,学术界和实务界在理解与适用上均存在较大争议。本文认为从法解释学角度看,将“不予追究刑事责任”条款定性为“处罚阻却”规则,有助于厘清逃避缴纳税款犯罪行为与不予追究刑事责任的行为间的逻辑关系,也能避免在不予追究刑事责任时过分强调“初犯”的尴尬。适用“不予追究刑事责任”条款时,需把握刑法对逃避缴纳税款行为并不是一味宽容的立场,需坚持从严解释“处罚阻却”规则和“处罚阻却除外”规则。

“偷税罪”改为“逃避缴纳税款罪”——解析《中华人民共和国刑法修正案(七)》第三条

2009年2月28日,《中华人民共和国刑法修正案(七)》获得通过,将原来的"偷税罪"修改为"逃避缴纳税款罪",并就该罪的具体规定进行了相应修改。本文对该刑法修正案的立法进步性进行了解析,并对其有待完善之处进行了全面分析。

抑制恶意逃避缴纳罚金的对策

恶意逃避缴纳罚金指受刑人采取转移、变卖财产等积极手段导致强制执行不能的行为。对此以拒不执行法院判决罪论处确有抑制作用，但不能解决其前罪的罚金执行问题；有关部门通过完善犯罪人调查制度和取得法律授权，提高强制执行能力，是现实解困之策；易科剥夺自由刑则是抑制恶意逃避行为和呈现个人刑事责任的长久之计。

逃避缴纳税款罪的相关问题——兼谈税务机关应如何适应《刑法修正案(七)》对偷税罪的修改

《刑法修正案(七)》将偷税罪修改为逃避缴纳税款罪,各界纷纷对此迅速作出分析和解读。本文围绕《刑法修正案(七)》对偷税罪作了哪些重大修改、税务机关应如何适应修正案的实施、新设立的逃避缴纳税款罪是否还存在缺陷等问题进行了剖析。

虚开增值税专用发票逃避缴纳消费税的构罪分析

【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪主观目的要件不能限制为骗取增值税进项抵扣,对于以从国家获得不法税款利益为目的,大肆虚开增值税专用发票,严重危害增值税专用发票管理秩序,并给国家税款造成巨大损失的,应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

逃避缴纳税款罪初犯免责条款适用新解

《刑法修正案(七)》对原《刑法》第201条的"逃避缴纳税款罪"进行了较大修正,除了构成要件上的调整之外,该条第四款对符合条件的逃避缴纳税款初次违法行为给予免于刑事追责的处理,被形象地称之为"初犯免责条款"。司法实践中,"初犯免责条款"在解释适用上存在适用对象范围不清、对"已受行政处罚"的理解有疑义,以及行政处罚是否为刑事追责的前置程序等问题,对此等问题的法教义学澄清可以为法律适用提供可行可信的指引。

从利润表构成项目入手剖析企业逃避纳税行为

逃避纳税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报。在现实生活中企业逃避纳税的行为不仅普遍而且复杂、不仅形式多样而且手法隐蔽。给国家带来重大的经济损失，给社会造成不良影响，给财政埋下极大隐患。为此，本文拟对当前经济背景下，企业利用利润表中收入、成本、费用、税金及利润等构成项目，逃避缴纳税收之行为作初浅剖析，并筒述了几点防范措施，旨在抛砖引玉。

数据分析显身手 隐匿收入现原形

目前在加油站行业中,有少数企业采取购进低价油品不索取增值税进项发票,然后通过销售收入不入账等方式大肆偷逃税款。传统就账查账等方法已难以查出相关问题。T市税务局稽查局另辟蹊径,通过大数据分析查找疑点,然后再对企业经营数据追踪核查等方法,挖出企业隐匿收入等违法问题。企业利用现代支付手段逃避缴纳税款等违法行为亦无处遁行。

论对我国刑法“偷税罪”罪名的改造及规范

长久以来,学界及司法实务部门对偷税罪争论甚大,尤其是刑法修正案七(草案)的公布将此项讨论推向了极致。应通过整合刑法第201条、第203条和刑法修正案七(草案)第3条,将原有的偷税罪(逃避缴纳税款罪)和逃避追缴欠税罪合并,建议统一设置"逃税罪";并将扣缴义务人主体从偷税罪(逃避缴纳税款罪)分离出来,建议新设"不履行扣缴义务罪"。

《刑法修正案(七)》视域下:偷税罪的嬗变

2009年2月28日,第十一届全国人大常委会第七次会议审议通过了《中华人民共和国刑法修正案(七)》,修正案(三)将原来的"偷税罪"修改为"逃避缴纳税款罪",并就该罪的具体规定进行了修改。本文在考察偷税罪立法沿革之后,力图对该刑法修正案(三)的立法进步性进行解读,并对其有待完善之处进行简要分析。

企业设置账外账进项税额的核定问题研究

本文针对纳税人设置账外账逃避缴纳税款时,进项税抵扣在实际应用中易产生错误的规定进行辨析纠正,并用实例对比的方法进行研究,进行定性和定量分析,提出正确处理的方法,供纳税人和税务人员借鉴,意在税务机关能够正确核算逃避缴纳税款数额,为公正、公平地适用法律对纳税人逃避缴纳税款的处罚提供依据,以维护纳税环境秩序。

从立法理念与实践的关系论“偷税罪”的修改

2009年新通过的《中华人民共和国刑法修正案(七)》,以"逃避缴纳税款罪"取代了原来的"偷税罪"。本文以法律对于此项犯罪的具体修正为切入点,分析了立法的进步及其所反映出的立法理念的变化;通过对立法理念与现实实践之间可能产生的冲突的分析,指出了此次法律修正的不足之处,对其完善提出了建议。

浅析《刑法修正案（七）》之偷税罪

删法修正案（七）》（以下简称“修正案”）对刑法第二百零一条偷税罪相关规定作了较大的修订，本文简要谈一下修订带来的重大变化和几点思考。