跨境服务增值税征管——韩国SK电信公司在奥地利提供漫游服务的增值税案例辨析

韩国SK电信公司就其提供的漫游服务是否需要缴纳增值税一事和奥地利地方税务局展开诉讼,围绕所提供漫游服务的性质、服务提供地、奥地利是否有权调整服务提供地进行争辩。BEPS时代前后对跨境服务增值税的税收中性、服务提供地的确定方式都有所差导,跨境服务中的目的地规则能够较好实现税收中性,为增进税收遵从度,B2B模式下可采取逆向征收的方式,B2C模式下可采取简化境外供给方征管,由其自主申报缴纳。面对跨境服务规模不断扩大,方式日益复杂,需要从跨国税收合作、跨境贸易目的地/消费地的确定、小额跨境服务、远程跨境数字服务、跨国公司无形资产与成本分摊协议转嫁增值税上采取一定应对举措。

2018年世界增值税改革发展评述

近年来,世界主要国家增值税制度改革的重点从提高增值税标准税率转向进行更加全面和综合性的改革。从2018年看,世界增值税改革发展最显著的特点表现为:增值税在世界范围内持续推广、绝大多数发达国家标准税率基本保持稳定、调整和完善增值税优惠政策、实施应对经济数字化的增值税改革、强化打击增值税欺诈的措施。