递延所得税资产的确认对企业净利润的影响探讨

递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到递延所得税费用和所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税资产出现频率极高,且极有可能成为企业平滑利润的工具。本文选取以实体资产价值大为特征的钢铁企业上市公司为样本,通过对其2006-2009年年报的有关数据来重点分析递延所得税资产的确认对企业净利润的影响。

递延所得税(净)资产信息解读

《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算,引入暂时性差异(含应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异),并最终在企业资产负债表中分项列示递延所得税资产与递延所得税负债,作为在报表中的资产与负债项目。国际上大多数国家在所得税的核算上普遍采用资产负债表债务法,对于此法下新增加在资产负债表项目下的递延所得税资产与递延所得税负债的含义有必要进行解读,毕竟它们与传统意义上的资产与负债还是有所差别,这对于理解会计信息有一定的影响。本文重点对递延所得税(净)资产反映提供的信息作进一步解读。

递延所得税资产的确认及对净利润的影响

递延所得税的确认与计量直接关系到企业所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税出现频率极高,它的确认使得企业各年净利润比较均衡和平滑,对企业净利润的大起大落起着一定的抑制作用。它包括递延所得税资产和递延所得税负债。现着重论述一下递延所得税资产的确认及对企业净利润的影响。递延所得税负债对净利润的影响,正好与之相反,篇幅有限就不再赘述。

关于递延所得税资产以及递延所得税负债的探究

现阶段,我国已经进入高质量发展阶段。资产负债表作为我国现行财务报告体系“四表-附注”中的核心财务报表之一,能够整体反映企业某个特定时点的资产结构、资产质量、获利能力、偿债能力、财务状况等,历来备受各方的关注。本文针对资产负债表中一组相对较新的科目:递延所得税资产、递延所得税负债(以下简称递延所得税资产/负债)进行了探究。

递延所得税资产对净利润的影响

1．单向影响。单向影响是指，在确认递延所得税资产时，仅影响了一个与净利润有关的项目。 例1：某公司2009年12月113购人一项设备作为固定资产，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为0。假定税法规定，这类固定资产按直线法计提的折旧可予税前扣除，使用年限与净残值的估计与会计一致。截至2010年末，公司没有为该项设备计提减值准备。所得税税率为25％。

递延所得税资产的确认对企业净利润的影响

随着资产负债表债务法在会计实务操作中的运用,递延所得税资产的确认会给企业的所得税费用带来影响,而费用作为利润的减项,又会对净利润造成影响。本文以10家汽车制造业上市公司为样本,对其2013年年报的相关数据进行分析,列表汇总了样本企业主要是因为哪些具体事项来确认递延所得税资产的,并分析了递延所得税资产的确认对企业净利润的影响。

递延所得税核算问题探究——解读资产、负债的计税基础

2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。

企业递延所得税会计信息质量可靠性研究——基于中孚实业的案例分析

我国现行所得税准则中递延所得税资产确认的相关规定为管理层预留了过大的职业判断空间,从而导致上市公司通过高估递延所得税资产进行盈余管理,严重损害会计信息质量的可靠性。文章以中孚实业为例开展研究,发现公司不恰当运用职业判断,通过可抵扣亏损过度确认递延所得税资产从而粉饰财务业绩,导致公司整体资产质量下降和财务指标计算不准确,最后结合案例有针对性地提出了完善所得税准则、加大审计监督力度和完善财务指标计算方法等应对措施。

递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性

在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为,应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。

基于上市公司案例的递延所得税资产确认问题研究

递延所得税资产的确认与计量直接关系到所得税费用的金额,进而影响到企业的净利润和净资产。我国颁布的所得税会计准则对于递延所得税资产的确认没有提出严格的限制条件,只是规定企业在确认递延所得税资产时,要考虑未来期间应纳税所得额的可能性。这将主要取决于企业管理层的主观判断,极有可能成为企业操纵利润的工具。因此,准则应该细化判断企业未来应纳税所得额的条件并要求企业及时披露该信息,同时还应加强对递延所得税资产审计的指导,制定有利于确认递延所得税资产实现可能性的具体审计方法。

递延所得税资产与盈余管理——基于*ST鞍钢扭亏的案例分析

我国对于亏损上市公司有特殊风险警示制度,如退市风险警示(*ST)、一般风险警示(ST),且多以企业盈余作为衡量指标,这就使ST公司有强烈的盈余管理动机。本文就ST鞍钢通过确认巨额递延所得税资产产生的所得税收益进行盈余管理的相关案例进行分析,说明递延所得税资产已成为企业操纵利润的一种手段。

非货币性资产投资递延缴纳个人所得税的处理

个人在进行非货币性资产投资的过程中,取得的收益都要缴纳个人所得税,这给个人投资者带来了很大的税收压力,甚至抑制了部分个人投资需求。本文通过分析个人非货币性资产投资,递延缴纳个人所得税的最新税收优惠政策,说明了非货币性资产投资个人所得分期纳税政策对个人投资者税收负担的减轻作用。

股权投资转换业务的递延所得税处理——基于金融资产与长期股权投资间的转换

根据修订后的长期股权投资准则,投资方因增减资,使得"新的股权投资"在金融资产与长期股权投资之间转换。本文对这两类股权投资在转化日及后续期间会计核算发生的改变及相应递延所得税处理的变化进行探讨。

递延所得税资产确认问题探讨

《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.实务中,有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定比较清晰,也比较容易理解和处理,如：有关资产计提相关的资产减值准备、未弥补亏损和公允价值变动等项目,但有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰,造成实务中存在不同的处理方法,而各种方法之间差异较大.本文就递延所得税资产核算中所遇到的几个实务问题进行探讨.

非货币性资产投资个人所得税递延纳税政策解读

非货币性资产投资个人所得税新政是一种递延纳税优惠政策,本文通过对财税〔2015〕41号内容的解读,阐述了非货币性资产投资个人所得税政策的变化,分析了递延纳税政策对减轻个人纳税负担、促进民间投资等的作用,最后提出了完善非货币性资产投资个人所得税政策的建议。

递延所得税资产确认问题研究

由于中国原所得税会计处理与国际会计准则差异较大,与国际会计趋同的新所得税会计准则就显得较难理解。从递延所得税资产的本质入手,讨论了递延所得税资产的确认原则和实现的可能性,进而分析了递延所得税资产带来的利润操纵问题,最后提出了提升递延所得税资产会计信息质量的几点对策。

谈递延所得税资产、递延所得税负债确认——对《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》的商榷

《财会月刊》2010年第13期刊发了华忠同志的文章《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》（以下称“华文”），华文提出，目前研发费用所得税会计处理存在的误区有两个：

企业集团未实现内部交易损益和递延所得税在合并财务报表中的抵销处理分析——固定资产和无形资产抵销

在编制合并财务报表时,企业集团内部固定资产和无形资产交易需要进行抵销,抵销时要考虑未实现内部交易损益和递延所得税的抵销。如果是非全资子公司出售资产,还要考虑是否对少数股东损益进行分配。通过从逆流交易、平流交易的角度对内部固定资产和无形资产交易所涉及的损益抵销进行分析。

从上市公司案例看递延所得税资产的确认

从2007年开始执行的新会计准则中,所得税会计是运用广泛并且较难理解的一个会计准则。我们发现上市公司在执行这个会计准则时,对递延所得税资产确认的理解比较模糊。本文以ST平能公司和闽东电机为例,讨论递延所得税资产确认的条件以及对递延所得税资产确认需要关注的问题。