合伙制私募股权创投基金实物分配所得税适用递延纳税政策研究

为解决私募股权创投基金“退出难”困境,证监会发布了私募股权创投基金可以实物分配股票的试点政策。由于现有税务法规对于非清算阶段实物分配并没有设立明确的处理规定及实施细则,上海临理投资合伙企业(有限合伙)完成实物分配首单试点股票交割后相关税务问题有待解决。本文分析认为,合伙制基金投资人本身就是所得税纳税人,基金管理人将股票实物分配给投资人在民商法意义上属于股权转让,在税法意义上则需结合“可税性”理论,探讨投资人是否已获得了收益,需要承担所得税的纳税义务。在现行合伙税制下,基于股票的特殊属性,投资人对于受让股票的所得税缴纳存在超额纳税和课税不能的问题。鉴于资本市场相关税制创新和合伙穿透主体的特性,引入递延纳税规则或可成为私募基金实物分配机制配套税制的可行路径。本文结合国内外已有递延纳税法规及理论,预设递延纳税在实物分配中可能的两种税务处理方案,分析认为更具可行性的是将基金所持有股票计税基础平移给投资人,投资人实际减持时纳税。

纳税调整与递延所得税——关于在会计教学中如何让学生更易理解二者关系的思考

纳税调整、递延所得税是会计学教学内容的难点,也是困扰学生学习的主要问题之一。本文主要采用重新简化设计二者定义、利用实例直观演示二者关系的办法,力求让复杂的问题简单化,从而达到让学生更直观、更易理解二者内涵及关系的目的。

关于递延所得税资产以及递延所得税负债的探究

现阶段,我国已经进入高质量发展阶段。资产负债表作为我国现行财务报告体系“四表-附注”中的核心财务报表之一,能够整体反映企业某个特定时点的资产结构、资产质量、获利能力、偿债能力、财务状况等,历来备受各方的关注。本文针对资产负债表中一组相对较新的科目:递延所得税资产、递延所得税负债(以下简称递延所得税资产/负债)进行了探究。

递延所得税核算问题探究——解读资产、负债的计税基础

2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。

递延所得税负债特殊会计确认问题探析

《企业会计准则》颁布后,资产负债表债务法成为国内所得税会计核算的主要方法。本文从我国现行所得税会计核算方法出发,结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务,研究分析某些特殊情况下递延所得税负债会计确认、计量中出现的问题。分析可以发现,在实务中,纳税调整与递延所得税负债的确认并不存在一一对应关系;会计准则与税法在内容上存在一些漏洞。因此在今后进行准则修订时,应细化与企业合并相关的暂时性差异确认递延所得税负债或递延所得税资产的内容,也应该明确相关的所得税会计核算过程,为企业会计实务与后续的税收检查工作提供依据。

非货币性资产投资个人所得税递延纳税政策解读

非货币性资产投资个人所得税新政是一种递延纳税优惠政策,本文通过对财税〔2015〕41号内容的解读,阐述了非货币性资产投资个人所得税政策的变化,分析了递延纳税政策对减轻个人纳税负担、促进民间投资等的作用,最后提出了完善非货币性资产投资个人所得税政策的建议。

谈递延所得税资产、递延所得税负债确认——对《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》的商榷

《财会月刊》2010年第13期刊发了华忠同志的文章《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》（以下称“华文”），华文提出，目前研发费用所得税会计处理存在的误区有两个：

递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量

所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。

递延所得税调整分录编制思路

合并财务报表工作底稿中有关递延所得税调整分录的编制是个难点,如不解开这一症结,就会妨碍合并财务报表编制工作的开展。本文以实例的形式,结合所得税会计的基本原理,阐述了递延所得税调整分录的编制思路,以期对广大财会人员有所裨益。

递延所得税负债和递延所得税资产不确认的特殊情况探讨

所得税会计准则对所得税会计处理采用了资产负债表债务法,并从"资产负债观"的角度,对合理确定递延所得税资产和递延所得税负债进行了明确。但是并非所有的账面价值与计税基础之间的差异都要确认为递延所得税负债或资产。本文对不确认递延所得税负债或递延所得税资产的特殊情况进行了探讨,并提出需要注意的问题。

不确认递延所得税资产、负债的几种特殊情况

中国新所得税会计准则要求比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的暂时性差异,并不意味着一定确认递延所得税资产、负债,对几种特殊情况进行了简要分析,以便进一步理解和研讨。

巧算所得税中的递延所得税资产(负债)

文章介绍一种计算递延所得税资产的简便算法,从演变所得税的计算公式入手,通过分析递延所得税资产(负债)对本期和未来所得税影响的关系,推算所得税中递延所得税资产和递延所得税负债。

与资产负债表日后事项有关的应交所得税和递延税款的会计处理

与资产负债表日后事项有关的应交所得税和递延税款的会计处理是注册会计师考生十分关注的问题之一。资产负债表日后调整事项发生于报告年度所得税汇算清缴后涉及应纳税所得额的调整,应作为本年度的纳税调整;资产负债表日后调整事项发生于报告年度所得税汇算清缴前涉及应纳税所得额的调整,应作为报告年度的纳税调整。本文只探讨后一种情况。

累计折旧及相关递延所得税资产(或负债)的合并抵销处理

2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则33号——合并财务报表》,对由于计提固定资产折旧可能涉及递延所得税资产（负债）的抵销问题来规范,而权威教材（如：注册会计师、会计辅导教材）在介绍固定资产累计折旧抵销处理时均予以回避。本文就内部交易形成的固定资产多计提折旧以及由此形成的递延所得税资产（或负债）的合并抵销处理做些分析,

递延所得税负债:负债还是权益

学术界对递延所得税负债本质上是属于负债还是属于权益一直存在争议,国外准则制定机构对递延所得税负债性质的认识也未形成定论。本文从负债、财务杠杆与股票风险之间的关系出发,讨论递延所得税负债与股票风险之间的关系,建立了反映两者关系的回归模型。反映变量单独影响以及交互作用影响的两组模型的检验结果均表明,我国上市公司的递延所得税负债与股票风险显著正相关。研究结果证实了递延所得税负债的负债观,与现行会计准则的规定一致。

浅析递延所得税资产及负债的确认与计量

一、递延所得税资产（负债）确认及计量的理论基础 （一）资产负债观和收入费用观资产负债观以资产负债表为核心，基于资产和负债的变动来确认收益，将期末、期初净资产的变化作为收益的计量。收入费用观以利润表为核心，通过收入与费用的直接配比来确认收益，而后将确定的收益分摊至相应的资产和负债。这两种理论应用到所得税会计中，产生资产负债表债务法和利润表债务法。资产负债表债务法首先从资产（负债）的账面价值、计税基础及其差异的计算确定人手，定义递延所得税资产（负债）概念，并规范其相应的确认和计量，然后根据有关递延所得税资产（负债）的变动来确认计量本期的所得税费用。利润表债务法关注的是利润表中所列示的收入和费用在列支的时间、范围、标准等方面与税法的差异对所得税费用的影响，并按照会计所得计算的所得税费用与按照应税所得计算的当期所得税之间的差额确认递延税款。

未实现损益对合并递延所得税的影响调整

企业集团在编制合并财务报表时,内部交易的抵销不仅会影响到集团会计主体的资产价值计量,同时也会因为账面价值和计税基础的不同而影响到合并递延所得税资产、负债,以及合并利润表中的合并所得税费用,进而影响合并净利润。本文从内部存货交易和固定资产交易两个角度,研究在资产负债表债务法下,如何调整内部交易对所得税费用的影响这一难点问题,从而提高合并财务报表信息的准确性。